Forstå krav til skat og told for et B2C-marketplace (Merchant of Record)
Forstå krav til skat og told for et B2C-marketplace (Merchant of Record)
International salg er et af de største vækstløftestænger for et marketplace. Det er også et af de mest misforståede compliance-områder. Inden du åbner din platform for grænseoverskridende transaktioner, skal du forstå tre ting: hvilke typer skatter og afgifter der gælder, hvem der er ansvarlig for at opkræve og indberette dem, og hvordan du konfigurerer din teknologistak til at håndtere dem korrekt.
1. De forskellige typer at overveje
1a. Forbrugsafgift (moms, GST, omsætningsafgift)
En forbrugsafgift pålægges af destinationslandets regering ved køb af varer og tjenesteydelser. Den betales af slutforbrugeren og opkræves af sælgeren. Konceptet er det samme overalt, men navnet ændres geografisk:
- Moms (moms): Europa og UK, satser typisk 15–25 % afhængigt af landet
- GST (Goods and Services Tax): Australien, Canada, New Zealand, fast sats (10 % i Australien)
- Omsætningsafgift: USA, fastsat på delstatsniveau, typisk 5–10%
Registreringsgrænser varierer betydeligt afhængigt af, om du er en indenlandsk eller udenlandsk sælger:
| Region | Skattetype | Sats | Grænse for indenlandske sælgere | Grænse for udenlandske sælgere | Registreringsmekanisme |
|---|---|---|---|---|---|
| EU | Moms | 15–25 % afhængigt af land | €10.000 grænseoverskridende B2C, derefter OSS | Ingen grænse, registrer fra første salg | OSS (ordrer >€150 eller intra-EU-lager), IOSS (ordrer ≤€150 sendt uden for EU) |
| UK | Moms | 20% | £90.000/år | Ingen grænse, registrer fra første salg | UK-momsregistrering via HMRC |
| USA | Omsætningsafgift | 5–10 % afhængigt af stat | $100.000/stat (economic nexus) | Samme som indenlandsk | Registrering per stat |
| Australien | GST | 10% | AUD 75.000/år | Samme som indenlandsk | ABN + GST-registrering |
To punkter er værd at bemærke. For det første har UK ingen grænse for udenlandske sælgere: et enkelt salg til en UK-kunde udløser teknisk set momsregistreringspligten. For det andet gælder EU's grænse på 10.000 € kun for EU-baserede sælgere. Ikke-EU-marketplaces skal registrere sig fra det første salg.
For ikke-EU-sælgere, der sender varer til EU, er der to forskellige registreringsmekanismer afhængigt af ordreværdi:
- OSS (One Stop Shop): dækker ordrer over €150 eller intra-EU-salg, hvor lageret allerede befinder sig inden for EU. Én registrering i en enkelt EU-medlemsstat dækker alle 27 lande. Opgørelser indgives kvartalsvist.
- IOSS (Import One Stop Shop): dækker ordrer under €150 afsendt fra lande uden for EU. Moms opkræves ved kassen og angives via en enkelt månedlig opgørelse. Uden IOSS opkræves importmoms ved grænsen, hvilket skaber uventede gebyrer for kunder og leveringsforsinkelser. Hvis du sælger både under og over €150, skal du have begge registreringer. Tærsklen gælder pr. forsendelse, ikke pr. produkt: to varer til €80 i én ordre svarer til en forsendelse på €160, som falder uden for IOSS-omfanget.
Den grænse på €150 betyder mere, end størrelsen antyder. Det er tærsklen, som grænseoverskridende lavprismarketplaces som Shein og Temu byggede sin model for direkte forsendelse fra Kina op om, og grunden til at EU er ved at gennemgå sin fritagelse for småforsendelser. Etablerede marketplaces står over for den spejlvendte forpligtelse: siden 2021 er platforme som Amazon og eBay behandles som formodet leverandør ved mange salg i EU og Storbritannien og opkræver selv momsen i stedet for at overlade det til sælgeren. Hvis du driver checkout, så forvent samme behandling. Vores indlæg om marketplace facilitator-regler gennemgår den amerikanske pendant.
1b. Toldafgift
Told er en afgift, som importlandets regering pålægger varer, der krydser en grænse. Den er adskilt fra forbrugsafgifter og bruges til at regulere handel og beskytte indenlandske industrier. Satsen varierer efter produktkategori (defineret af produktets HS-kode), varernes oprindelsesland og eventuelle handelsaftaler mellem de to involverede lande.
Når det gælder, hvem der betaler told, er der 11 officielle Incoterms defineret af Det Internationale Handelskammer, men kun to er relevante i e-handel:
- DDU (Delivered Duty Unpaid): afgifter betales af kunden ved levering. Ingen forudgående omkostning for sælgeren, men skaber overraskelsesgebyrer ved døren. Forskning viser, at ~75 % af kunderne overvejer at købe igen efter at have mødt uventede afgifter ved levering.
- DDP (Delivered Duty Paid): afgifter opkræves ved kassen af sælgeren og indbetales til tolden via fragtfirmaet. Kunden betaler én samlet pris uden overraskelser.
Vi anbefaler stærkt DDP for alle internationale markeder. Det forbedrer konverteringen, reducerer pakkeforsendelsesafvisninger og opbygger den slags kundetillid, der driver gentagne køb.
2. De forskellige transaktioner at overveje
I en marketplace, der opererer som Merchant of Record, genererer to forskellige finansielle strømme skatteforpligtelser.
Kunde → Marketplace-transaktioner
Marketplace'et er den juridiske sælger og er derfor ansvarligt for:
- Opkrævning af korrekt forbrugsafgift ved kassen, baseret på kundens placering
- Opkrævning af told ved kassen (DDP), baseret på produktets HS-kode og oprindelsesland
Sælger → Marketplace-transaktioner
Når marketplace gør op med sælgere, er dette en B2B-transaktion. Her er, hvordan vi anbefaler at håndtere det:
- Juridisk bør fakturaer genereres af sælgeren, men da de fleste sælgere mangler infrastrukturen til at gøre dette pålideligt, anbefaler vi en selvfaktureringsaftale underskrevet ved onboarding, der giver marketplace ret til at fakturere på deres vegne.
- Udstedte fakturaer kan have forskellig momsbehandling afhængigt af, hvor sælgeren og marketplace befinder sig. De vigtigste tilfælde er beskrevet i afsnit 3b nedenfor.
- Én månedlig faktura pr. sælger, der dækker alle salg fra den periode, er væsentligt nemmere at administrere end én faktura pr. ordre.
3. Simple scenarier
3a. Kundetransaktioner
De følgende fire korridorer viser, hvad kunden betaler i hvert tilfælde.
EU-sælger → EU-kunde (andet land)
Fransk leverandør, marketplace-pris €80. Tysk kunde. Beklædningsgenstand.
| Marketplace-pris | €80.00 |
| Moms | Tysk moms 19% = €15,20 |
| Toldsats | Ingen (inden for EU, ingen grænse) |
| Samlet betalt af kunden | €95.20 |
| Kundefaktura | €95,20 (€80,00 + €15,20 moms) |
UK-sælger → UK-kunde
UK-sælger, marketplace-pris £60. UK-kunde. Beklædningsgenstand.
| Marketplace-pris | £60.00 |
| Moms | UK moms 20% = £12,00 |
| Toldsats | Ingen (indenlandsk salg) |
| Samlet betalt af kunden | £72.00 |
| Kundefaktura | £72,00 (£60,00 + £12,00 moms) |
UK-sælger → EU-kunde (ordre over €150)
UK-sælger, marketplace-pris £200. Fransk kunde. Beklædningsgenstand (over €150-grænsen, OSS gælder).
| Marketplace-pris | £200.00 |
| Moms | Fransk moms 20% = £40,00 |
| Toldsats | Tøj ~12% = £24,00 |
| Samlet betalt af kunden | £264.00 (DDP) |
| Kundefaktura | £264,00 (£200,00 + £40,00 moms + £24,00 told) |
| Momsmekanisme | OSS: rapporteres kvartalsvis |
UK-sælger → EU-kunde (ordre under €150)
UK-sælger, marketplace-pris £100. Tysk kunde. Beklædningsgenstand (under €150-grænsen, IOSS gælder).
| Marketplace-pris | £100.00 |
| Moms | Tysk moms 19% = £19,00 |
| Toldsats | Ingen (under €150-grænsen) |
| Samlet betalt af kunden | £119.00 (DDP) |
| Kundefaktura | £119,00 (£100,00 + £19,00 moms) |
| Momsmekanisme | IOSS: opkrævet ved checkout, rapporteret månedligt |
EU-sælger → UK-kunde
Fransk leverandør, marketplace-pris €160. Britisk kunde. Beklædningsgenstand (over £135-tærsklen).
| Marketplace-pris | €160.00 |
| Moms | UK moms 20% = €32,00 |
| Toldsats | Tøj ~12% = €19,20 |
| Samlet betalt af kunden | €211.20 (DDP) |
| Kundefaktura | €211,20 (€160,00 + €32,00 moms + €19,20 told) |
3b. Leverandørtransaktioner
Uanset hvilken kundekorridor der gælder, afhænger momsbehandlingen på sælgerfakturaen kun af sælgerens registreringsstatus i forhold til marketplace.
| Sælgersituation | Momsbehandling | Sælgerfaktura |
|---|---|---|
| Registreret i samme land som marketplace | Standard moms gælder | Sælgerpris + lokal momssats |
| Registreret i et andet land | Omvendt betalingspligt gælder | Sælgerpris, uden moms, omvendt betalingspligt anført |
| Ikke momsregistreret (under grænsen) | Ingen moms | Sælgerpris, uden moms |
4. Teknisk opsætning
4a. Momsopsætning på Shopify
Shopify håndterer forbrugsskat nativt via Shopify Markets og Shopify Tax:
- Gå til
Indstillinger > Skatter og afgifter, registrer hvert marked og indtast dit relevante skattenummer (momsnummer, OSS-nummer, ABN osv.) - Shopify beregner automatisk den korrekte sats ved checkout baseret på kundens destinationsland
4b. Opsætning af toldafgifter
To forudsætninger skal være på plads, inden nogen told kan beregnes:
- HS-kode: tildel en 6-cifret HS-kode til hvert produkt i Shopify via
Produkter > [Produkt] > Toldoplysninger > HS-kode. Dette er obligatorisk på alle internationale forsendelser. - Oprindelsesland: også krævet i samme produktsektion. Toldmyndighederne bruger det til at fastslå den gældende toldsats og eventuel handelstaleberettigelse.
DDP kan ikke konfigureres direkte i Shopify til en marketplace-model. Shopifys native DDP er designet til enkelt-sælger-butikker og understøtter ikke opdeling af ordrer med flere leverandører. For at aktivere DDP korrekt skal du bruge en af følgende integrationer:
- Easyship: beregner nøjagtige toldsatser pr. forsendelse og destinationsland, understøtter DDP hos 250+ fragtselskaber og 220+ destinationer og integrerer direkte med Shopify
- Shippo: genererer DDP-labels og håndterer toldpapirer for internationale forsendelser
5. Markedsspecifik opsætning
5a. Opsætning af dit EU-marketplace
Registrering krævet:
- OSS (One Stop Shop)-registrering i dit hjemland i EU. Én registrering dækker alle 27 EU-medlemsstater.
Shopify-konfiguration:
Indstillinger > Skatter og afgifter > EU-marked: indtast dit OSS-nummer. Shopify anvender automatisk den korrekte destinationslandsmomssats ved checkout.- Ingen konfiguration af toldsatser krævet for salg inden for EU.
Tredjeparts-konfiguration: Nej
Fakturaer der skal genereres:
- Kundefaktura: genereres automatisk af Shopify, inklusive destinationslandets moms.
- Sælgerfaktura: genereres af Garnet månedligt.
Rapportering:
- Moms opkrævet fra kunder pr. land: eksporteret fra Shopify, rapporteret kvartalsvis via én OSS-angivelse
- Moms betalt til indenlandske sælgere: spores i Garnet, inkluderet i din momsangivelse
- Transaktioner med omvendt betalingspligt for sælgere i andre lande: nul netto-momseffekt, sporet i Garnet, deklareret i OSS-angivelse
- Ingen toldindberetningspligt ved salg inden for EU
5b. Opsætning af dit UK-EU-marketplace
Registrering krævet:
- UK-momsregistreringsnummer fra HMRC
- EU IOSS-nummer (for ordrer ≤€150 afsendt fra UK til EU)
- EU OSS-nummer (for ordrer >€150 afsendt fra UK til EU)
Shopify-konfiguration:
- UK-markedet: indtast dit UK-momsregistreringsnummer under
Indstillinger > Markeder > UK. Shopify anvender automatisk 20% ved checkout. - EU-marked: angiv dit OSS-nummer for ordrer >€150 og dit IOSS-nummer for ordrer ≤€150. Shopify anvender destinationslandets momssatser automatisk.
- Alle produkter: tilføj HS-kode og oprindelsesland under
Produkter > [Produkt] > Toldinformation. Påkrævet for alle grænseoverskridende UK-EU-forsendelser.
Tredjeparts-konfiguration:
- Forbind Easyship eller Shippo med Shopify for at aktivere DDP på alle UK-EU-forsendelser.
- Told beregnes automatisk ved kassen pr. forsendelse baseret på produktets HS-kode og oprindelsesland.
- Easyship håndterer IOSS/OSS-opdelingen automatisk baseret på ordreværdi: ordrer ≤€150 bruger dit IOSS-nummer og tiltrækker ingen told; ordrer >€150 bruger OSS og beregner told ved kassen.
Fakturaer der skal genereres:
- Kundefaktura: genereres automatisk af Shopify, inklusive britisk eller europæisk moms og toldomkostninger opkrævet via Easyship eller Shippo.
- Sælgerfaktura: genereres af Garnet månedligt.
Rapportering:
- UK-moms opkrævet fra kunder: rapporteret kvartalsvis til HMRC via Making Tax Digital (MTD)
- EU-moms på ordrer ≤€150 (IOSS): indberettes månedligt via din IOSS-angivelse
- EU-moms på ordrer >€150 (OSS): indberettes kvartalsvis via din OSS-angivelse
- Moms på indenlandske sælgerudbetalinger: inkluderet i den respektive UK- eller EU-momsangivelse
- Omvendt betalingspligt på grænseoverskridende sælgerudbetalinger: nul netto-momseffekt, sporet i Garnet, deklareret i angivelser
- Toldsats: opkræves og indbetales pr. forsendelse via Easyship eller Shippo. Ingen separat indberetningspligt for marketplace.
