Wymagania podatkowe i celne dla marketplace B2C (Merchant of Record)
Wymagania podatkowe i celne dla marketplace B2C (Merchant of Record)
Sprzedaż międzynarodowa to jeden z największych motorów wzrostu dla marketplace. Jest to również jeden z najbardziej niezrozumianych obszarów zgodności. Przed otwarciem platformy na transakcje transgraniczne musisz zrozumieć trzy rzeczy: jakie podatki i cła mają zastosowanie, kto jest odpowiedzialny za ich pobieranie i raportowanie oraz jak skonfigurować stos technologiczny, aby obsługiwał je prawidłowo.
1. Różne typy do rozważenia
1a. Podatek konsumpcyjny (VAT, GST, Sales Tax)
Podatek konsumpcyjny nakładany jest przez rząd kraju docelowego na zakup towarów i usług. Płaci go końcowy konsument, a pobiera sprzedawca. Koncepcja jest wszędzie ta sama, tylko nazwa zmienia się w zależności od geografii:
- VAT (podatek od wartości dodanej): Europa i Wielka Brytania, stawki zazwyczaj 15–25% w zależności od kraju
- GST (podatek od towarów i usług): Australia, Kanada, Nowa Zelandia, stawka ryczałtowa (10% w Australii)
- Podatek od sprzedaży: USA, ustalane na poziomie stanowym, zazwyczaj 5–10%
Progi rejestracji znacznie się różnią w zależności od tego, czy jesteś sprzedawcą krajowym czy zagranicznym:
| Region | Typ podatku | Stawka | Próg dla sprzedawców krajowych | Próg dla sprzedawców zagranicznych | Mechanizm rejestracji |
|---|---|---|---|---|---|
| UE | VAT | 15–25% w zależności od kraju | 10 000 € transgraniczne B2C, następnie OSS | Bez progu, rejestracja od pierwszej sprzedaży | OSS (zamówienia >150 € lub zapasy wewnątrzunijne), IOSS (zamówienia ≤150 € wysyłane spoza UE) |
| Wielka Brytania | VAT | 20% | £90 000/rok | Bez progu, rejestracja od pierwszej sprzedaży | Rejestracja VAT UK przez HMRC |
| USA | Podatek od sprzedaży | 5–10% w zależności od stanu | 100 000 USD/stan (nexus ekonomiczny) | Tak samo jak krajowe | Rejestracja per stan |
| Australia | GST | 10% | 75 000 AUD/rok | Tak samo jak krajowe | Rejestracja ABN + GST |
Dwie kwestie warte odnotowania. Po pierwsze, Wielka Brytania nie ma progu dla zagranicznych sprzedawców: jedna sprzedaż do klienta z UK technicznie wyzwala obowiązek rejestracji VAT. Po drugie, w UE próg €10 000 dotyczy tylko sprzedawców z siedzibą w UE. Marketplace'y spoza UE muszą rejestrować się od pierwszej sprzedaży.
Dla sprzedawców spoza UE wysyłających towary do UE istnieją dwa odrębne mechanizmy rejestracji w zależności od wartości zamówienia:
- OSS (One Stop Shop): obejmuje zamówienia powyżej 150 €, lub sprzedaż wewnątrzunijną, gdzie towar jest już przechowywany w UE. Jedna rejestracja w jednym państwie członkowskim UE obejmuje wszystkie 27 krajów. Deklaracje składane kwartalnie.
- IOSS (Import One Stop Shop): obejmuje zamówienia poniżej 150 € wysyłane spoza UE. VAT jest pobierany przy kasie i deklarowany przez pojedynczą miesięczną deklarację. Bez IOSS podatek VAT od importu jest pobierany na granicy, co powoduje nieoczekiwane opłaty dla klientów i opóźnienia w dostawie. Jeśli sprzedajesz zarówno poniżej, jak i powyżej 150 €, potrzebujesz obu rejestracji. Próg dotyczy przesyłki, nie produktu: dwa przedmioty po 80 € w jednym zamówieniu to przesyłka o wartości 160 €, która wykracza poza zakres IOSS.
Ten próg €150 znaczy więcej, niż sugeruje jego wysokość. To granica, wokół której transgraniczne marketplace'y z ultraniskimi cenami, takie jak Shein i Temu zbudował swój model wysyłki prosto z Chin, i powód, dla którego UE rewiduje zwolnienie dla przesyłek o niskiej wartości. Ugruntowane marketplace'y mierzą się z lustrzanym obowiązkiem: od 2021 roku platformy takie jak Amazon i eBay są traktowane jako domniemany dostawca przy wielu sprzedażach w UE i Wielkiej Brytanii i same rozliczają VAT, zamiast zostawiać to sprzedawcy. Jeśli to ty prowadzisz checkout, spodziewaj się takiego samego traktowania. Nasz wpis o zasady marketplace facilitator omawia amerykański odpowiednik.
1b. Cło
Cło to opłata nakładana przez rząd kraju importującego na towary przekraczające granicę. Jest odrębne od podatku konsumpcyjnego i służy regulowaniu handlu oraz ochronie krajowych gałęzi przemysłu. Stawka zależy od kategorii produktu (określonej kodem HS), kraju pochodzenia towarów oraz umów handlowych obowiązujących między zainteresowanymi krajami.
Jeśli chodzi o to, kto płaci cło, Międzynarodowa Izba Handlowa definiuje 11 oficjalnych Incoterms, ale tylko dwa są istotne w e-commerce:
- DDU (Dostarczone bez opłaconego cła): cło jest płacone przez klienta przy dostawie. Brak kosztów z góry dla vendora, ale tworzy nieoczekiwane opłaty przy drzwiach. Badania pokazują, że ~75% klientów ponownie rozważa zakup po napotkaniu niespodziewanych opłat przy dostawie.
- DDP (Dostarczone z opłaconym cłem): cło jest pobierane przy kasie przez vendora i odprowadzane do urzędu celnego za pośrednictwem przewoźnika. Klient płaci jedną łączną cenę bez niespodzianek.
Zdecydowanie zalecamy DDP dla wszystkich rynków międzynarodowych. Poprawia konwersję, zmniejsza liczbę odmów przyjęcia paczek i buduje zaufanie klientów, które przekłada się na powtórne zakupy.
2. Różne transakcje do rozważenia
W marketplace działającym jako Merchant of Record dwa odrębne przepływy finansowe generują zobowiązania podatkowe.
Transakcje Klient → Marketplace
Marketplace jest sprzedawcą prawnym. Jest zatem odpowiedzialny za:
- Pobieranie właściwego podatku konsumpcyjnego podczas realizacji zamówienia na podstawie lokalizacji klienta
- Pobieranie cła podczas realizacji zamówienia (w modelu DDP) na podstawie kodu HS produktu i kraju pochodzenia
Sprzedawca → Transakcje marketplace
Gdy marketplace rozlicza się ze sprzedawcami, jest to transakcja B2B. Oto jak zalecamy to obsługiwać:
- Prawnie faktury powinny być wystawiane przez sprzedawcę, ale ponieważ większość sprzedawców nie ma infrastruktury do robienia tego w sposób niezawodny, zalecamy umowę samofakturowania podpisaną podczas onboardingu, dającą marketplace prawo do wystawiania faktur w ich imieniu.
- Wystawiane faktury mogą podlegać różnym zasadom VAT w zależności od lokalizacji sprzedawcy i marketplace. Główne przypadki są opisane w sekcji 3b poniżej.
- Jedna miesięczna faktura na sprzedawcę obejmująca wszystkie sprzedaże z danego okresu jest znacznie łatwiejsza w zarządzaniu niż jedna faktura na zamówienie.
3. Proste scenariusze
3a. Transakcje klientów
Poniższe cztery ścieżki pokazują, ile płaci klient w każdym przypadku.
Vendor UE → klient UE (inny kraj)
Francuski sprzedawca, cena na marketplace €80. Klient z Niemiec. Artykuł odzieżowy.
| Cena marketplace | €80.00 |
| VAT | Podatek VAT w Niemczech 19% = €15,20 |
| Cło | Brak (wewnątrz UE, bez granicy) |
| Łącznie zapłacone przez klienta | €95.20 |
| Faktura klienta | €95,20 (€80,00 + €15,20 VAT) |
Sprzedawca UK → Klient UK
Sprzedawca UK, cena marketplace £60. Klient z UK. Odzież.
| Cena marketplace | £60.00 |
| VAT | VAT UK 20% = £12,00 |
| Cło | Brak (sprzedaż krajowa) |
| Łącznie zapłacone przez klienta | £72.00 |
| Faktura klienta | £72,00 (£60,00 + £12,00 VAT) |
Sprzedawca UK → Klient UE (zamówienie powyżej €150)
Sprzedawca UK, cena marketplace £200. Klient z Francji. Odzież (powyżej progu €150, stosuje się OSS).
| Cena marketplace | £200.00 |
| VAT | Francuski VAT 20% = £40,00 |
| Cło | Odzież ~12% = £24,00 |
| Łącznie zapłacone przez klienta | £264.00 (DDP) |
| Faktura klienta | £264,00 (£200,00 + £40,00 VAT + £24,00 cło) |
| Mechanizm VAT | OSS: rozliczane kwartalnie |
Sprzedawca UK → Klient UE (zamówienie poniżej €150)
Sprzedawca UK, cena marketplace £100. Klient z Niemiec. Odzież (poniżej progu €150, stosuje się IOSS).
| Cena marketplace | £100.00 |
| VAT | Podatek VAT w Niemczech 19% = £19,00 |
| Cło | Brak (poniżej progu €150) |
| Łącznie zapłacone przez klienta | £119.00 (DDP) |
| Faktura klienta | £119,00 (£100,00 + £19,00 VAT) |
| Mechanizm VAT | IOSS: pobierany przy kasie, raportowany miesięcznie |
Vendor UE → klient z Wielkiej Brytanii
Francuski sprzedawca, cena na marketplace €160. Klient z Wielkiej Brytanii. Artykuł odzieżowy (powyżej progu £135).
| Cena marketplace | €160.00 |
| VAT | VAT UK 20% = €32,00 |
| Cło | Odzież ~12% = €19,20 |
| Łącznie zapłacone przez klienta | €211.20 (DDP) |
| Faktura klienta | €211,20 (€160,00 + €32,00 VAT + €19,20 cło) |
3b. Transakcje sprzedawców
Niezależnie od tego, który korytarz klienta ma zastosowanie, traktowanie VAT na fakturze sprzedawcy zależy wyłącznie od statusu rejestracji sprzedawcy w odniesieniu do marketplace.
| Sytuacja sprzedawcy | Traktowanie VAT | Faktura sprzedawcy |
|---|---|---|
| Zarejestrowany w tym samym kraju co marketplace | Obowiązuje standardowa stawka VAT | Cena sprzedawcy + lokalna stawka VAT |
| Zarejestrowany w innym kraju | Stosuje się odwrotne obciążenie | Cena sprzedawcy, bez VAT, z adnotacją odwrotnego obciążenia |
| Niezarejestrowany jako płatnik VAT (poniżej progu) | Bez VAT | Cena sprzedawcy, bez VAT |
4. Konfiguracja techniczna
4a. Konfiguracja VAT w Shopify
Shopify natywnie obsługuje podatek konsumpcyjny za pośrednictwem Shopify Markets i Shopify Tax:
- Przejdź do
Ustawienia > Podatki i cła, zarejestruj każdy rynek i wpisz odpowiedni numer podatkowy (numer VAT, numer OSS, ABN itp.) - Shopify automatycznie oblicza właściwą stawkę przy kasie na podstawie kraju docelowego klienta
4b. Konfiguracja cła
Dwa warunki wstępne muszą być spełnione, zanim będzie można obliczyć jakiekolwiek cło:
- Kod HS: przypisz 6-cyfrowy kod HS do każdego produktu w Shopify przez
Produkty > [Produkt] > Informacje celne > Kod HS. Jest to obowiązkowe przy wszystkich przesyłkach międzynarodowych. - Kraj pochodzenia: również wymagane w tej samej sekcji produktu. Organy celne używają go do określenia obowiązującej stawki celnej i kwalifikowalności do umów handlowych.
DDP nie można skonfigurować bezpośrednio w Shopify dla modelu marketplace. Natywny DDP Shopify jest przeznaczony dla sklepów z jednym sprzedawcą i nie obsługuje podziału zamówień między wielu sprzedawców. Aby prawidłowo włączyć DDP, użyj jednej z następujących integracji:
- Easyship: oblicza dokładne cła dla każdej przesyłki i kraju docelowego, obsługuje DDP dla ponad 250 przewoźników i ponad 220 miejsc docelowych, integruje się bezpośrednio z Shopify
- Shippo: generuje etykiety DDP i obsługuje dokumentację celną dla przesyłek międzynarodowych
5. Konfiguracja specyficzna dla rynku
5a. Konfiguracja Twojego marketplace w UE
Wymagana rejestracja:
- Rejestracja OSS (One Stop Shop) w Twoim kraju UE. Jedna rejestracja obejmuje wszystkie 27 państw członkowskich UE.
Konfiguracja Shopify:
Ustawienia > Podatki i cła > Rynek UE: wpisz numer OSS. Shopify automatycznie stosuje właściwą stawkę VAT kraju docelowego przy kasie.- Brak konieczności konfiguracji ceł dla sprzedaży wewnątrz UE.
Konfiguracja zewnętrzna: Nie
Faktury do wygenerowania:
- Faktura klienta: generowane automatycznie przez Shopify, z uwzględnieniem podatku VAT kraju docelowego.
- Faktura sprzedawcy: generowane przez Garnet co miesiąc.
Raportowanie:
- VAT zebrany od klientów według kraju: eksportowany z Shopify, raportowany kwartalnie przez jedno zgłoszenie OSS
- VAT zapłacony sprzedawcom z tego samego kraju: śledzony w Garnet, uwzględniony w Twojej deklaracji VAT
- Transakcje z odwrotnym obciążeniem dla sprzedawców z innych krajów: zerowy efekt netto VAT, śledzony w Garnet, deklarowany w zeznaniu OSS
- Brak obowiązku raportowania ceł dla sprzedaży wewnątrz UE
5b. Konfiguracja Twojego marketplace UK–UE
Wymagana rejestracja:
- Numer VAT UK z HMRC
- Numer IOSS UE (dla zamówień ≤150 € wysyłanych z Wielkiej Brytanii do UE)
- Numer OSS UE (dla zamówień >150 € wysyłanych z Wielkiej Brytanii do UE)
Konfiguracja Shopify:
- Rynek UK: wprowadź swój numer VAT z UK w
Ustawienia > Rynki > UK. Shopify automatycznie stosuje 20% przy kasie. - Rynek UE: wprowadź swój numer OSS dla zamówień >150 € i numer IOSS dla zamówień ≤150 €. Shopify automatycznie stosuje stawki VAT kraju docelowego.
- Wszystkie produkty: dodaj kod HS i kraj pochodzenia w
Produkty > [Produkt] > Informacje celne. Wymagane dla wszystkich transgranicznych przesyłek UK-UE.
Konfiguracja zewnętrzna:
- Połącz Easyship lub Shippo z Shopify, aby włączyć DDP dla wszystkich przesyłek UK-UE.
- Cło jest obliczane automatycznie podczas realizacji zamówienia dla każdej przesyłki na podstawie kodu HS produktu i kraju pochodzenia.
- Easyship automatycznie obsługuje podział IOSS/OSS na podstawie wartości zamówienia: zamówienia ≤150 € używają Twojego numeru IOSS i nie podlegają cłu; zamówienia >150 € używają OSS i obliczają cło przy kasie.
Faktury do wygenerowania:
- Faktura klienta: generowane automatycznie przez Shopify, z uwzględnieniem podatku VAT w Wielkiej Brytanii lub UE oraz cła pobieranego przez Easyship lub Shippo.
- Faktura sprzedawcy: generowane przez Garnet co miesiąc.
Raportowanie:
- VAT UK pobierany od klientów: raportowany kwartalnie do HMRC przez Making Tax Digital (MTD)
- VAT UE na zamówienia ≤150 € (IOSS): raportowany miesięcznie przez Twój zwrot IOSS
- VAT UE na zamówienia >150 € (OSS): raportowany kwartalnie przez Twój zwrot OSS
- VAT od wypłat dla sprzedawców z tego samego kraju: uwzględniony w odpowiedniej deklaracji VAT w UK lub UE
- Odwrotne obciążenie przy transgranicznych wypłatach dla sprzedawców: zerowy efekt netto VAT, śledzony w Garnet, deklarowany w zeznaniach
- Cło: pobierane i odprowadzane przy każdej przesyłce za pośrednictwem Easyship lub Shippo. Brak odrębnego obowiązku sprawozdawczego dla marketplace.
