Förstå skatte- och tullkrav för ett B2C-marketplace (Merchant of Record)
Förstå skatte- och tullkrav för ett B2C-marketplace (Merchant of Record)
Att sälja internationellt är en av de största tillväxthävstängerna för en marketplace. Det är också ett av de mest missförstådda efterlevnadsområdena. Innan du öppnar din plattform för gränsöverskridande transaktioner måste du förstå tre saker: vilka typer av skatter och tullar som gäller, vem som ansvarar för att samla in och rapportera dem, och hur du konfigurerar din tekniska stack för att hantera dem korrekt.
1. De olika typerna att beakta
1a. Konsumtionsskatt (moms, GST, omsättningsskatt)
En konsumtionsskatt tas ut av destinationslandets regering på köp av varor och tjänster. Den betalas av slutkonsumenten och samlas in av säljaren. Konceptet är detsamma överallt, namnet ändras beroende på geografi:
- Moms (mervärdesskatt): Europa och Storbritannien, satser vanligtvis 15–25 % beroende på land
- GST (Goods and Services Tax): Australien, Kanada, Nya Zeeland, fast skattesats (10 % i Australien)
- Försäljningsskatt: USA, satt på delstatsnivå, vanligtvis 5–10 %
Registreringsgränser varierar avsevärt beroende på om du är en inhemsk eller utländsk säljare:
| Region | Skattetyp | Avgift | Tröskel för inhemska säljare | Tröskel för utländska säljare | Registreringsmekanism |
|---|---|---|---|---|---|
| EU | Moms | 15–25 % per land | €10 000 gränsöverskridande B2C, sedan OSS | Ingen tröskel, registrera från första försäljningen | OSS (beställningar >€150 eller lager inom EU), IOSS (beställningar ≤€150 skickade utanför EU) |
| UK | Moms | 20% | £90 000/år | Ingen tröskel, registrera från första försäljningen | UK-momsregistrering via HMRC |
| USA | Försäljningsskatt | 5–10 % per delstat | $100 000/delstat (ekonomisk nexus) | Samma som inrikes | Registrering per delstat |
| Australien | GST | 10% | AUD 75 000/år | Samma som inrikes | ABN + GST-registrering |
Två punkter värda att notera. Först har Storbritannien ingen tröskel för utländska säljare: en enda försäljning till en brittisk kund utlöser tekniskt sett momsregistreringsskyldigheten. För det andra gäller EU:s 10 000 euro-tröskel endast EU-baserade säljare. Icke-EU-marketplace:s måste registrera sig från den första försäljningen.
För icke-EU-säljare som skickar varor till EU finns det två distinkta registreringsmekanismer beroende på ordervärde:
- OSS (One Stop Shop): täcker beställningar över €150, eller intra-EU-försäljning där lager redan finns inuti EU. En registrering i ett enda EU-medlemsland täcker alla 27 länder. Deklarationer lämnas kvartalsvis.
- IOSS (Import One Stop Shop): täcker beställningar under €150 som skickas från utanför EU. Moms samlas in vid kassan och deklareras via en enda månadsdeklaration. Utan IOSS samlas importmoms in vid gränsen, vilket skapar oväntade avgifter för kunder och leveransförseningar. Om du säljer både under och över €150 behöver du båda registreringarna. Tröskeln gäller per försändelse, inte per produkt: två €80-produkter i en beställning är en €160-försändelse, vilket faller utanför IOSS-omfånget.
Den där gränsen på €150 betyder mer än storleken antyder. Det är tröskeln som gränsöverskridande lågprismarketplaces som Shein och Temu byggde sin modell för direktleverans från Kina kring, och skälet till att EU ser över sitt undantag för lågvärdeförsändelser. Etablerade marketplaces möter den spegelvända skyldigheten: sedan 2021 räknas plattformar som Amazon och eBay behandlas som förmodad leverantör vid många försäljningar i EU och Storbritannien och tar in momsen själva i stället för att lämna det till säljaren. Om du driver kassan, räkna med samma behandling. Vårt inlägg om marketplace facilitator-regler går igenom den amerikanska motsvarigheten.
1b. Tullavgift
Tull är en avgift som det importerande landets regering tar ut på varor som passerar en gräns. Den är skild från konsumtionsskatt och syftar till att reglera handel och skydda inhemska industrier. Avgiften varierar beroende på produktkategori (definierad av produktens HS-kod), varornas ursprungsland och eventuella handelsavtal mellan de berörda länderna.
När det gäller vem som betalar tull finns det 11 officiella Incoterms definierade av Internationella handelskammaren, men bara två är relevanta inom e-handel:
- DDU (Delivered Duty Unpaid): tullar betalas av kunden vid leverans. Ingen förskottskostnad för säljaren, men det skapar oväntade avgifter vid dörren. Forskning visar att ~75 % av kunderna omvärderar ett nytt köp efter att ha mötts av oväntade avgifter vid leveransen.
- DDP (Delivered Duty Paid): tullar samlas in vid kassan av säljaren och redovisas till tullen via fraktbolaget. Kunden betalar ett totalpris utan överraskningar.
Vi rekommenderar starkt DDP för alla internationella marknader. Det förbättrar konverteringsgraden, minskar paketavvisningar och bygger den typ av kundförtroende som driver återköp.
2. De olika transaktionerna att beakta
I ett marketplace som agerar som Merchant of Record genererar två distinkta finansiella flöden skattskyldigheter.
Kund → Marketplace-transaktioner
Marketplace:et är den juridiska säljaren. Det är därför ansvarigt för:
- Samla in rätt konsumtionsskatt vid kassan, baserat på kundens plats
- Samla in tull vid kassan (DDP), baserat på produktens HS-kod och ursprungsland
Säljare → Marketplace-transaktioner
När marketplace gör upp med säljare är detta en B2B-transaktion. Så här rekommenderar vi att hantera det:
- Juridiskt sett bör fakturor genereras av säljaren, men eftersom de flesta säljare saknar infrastruktur för att göra detta tillförlitligt, rekommenderar vi ett självfaktureringsavtal som undertecknas vid onboarding och ger marketplace rätten att fakturera för deras räkning.
- Utfärdade fakturor kan ha olika momsbehandlingar beroende på var säljaren och marketplace befinner sig. De viktigaste fallen beskrivs i avsnitt 3b nedan.
- En månatlig faktura per säljare som täcker alla försäljningar under perioden är betydligt enklare att hantera än en faktura per order.
3. Enkla scenarier
3a. Kundtransaktioner
Följande fyra korridorer visar vad kunden betalar i varje fall.
EU-säljare → EU-kund (annat land)
Fransk säljare, marketplace-pris €80. Tysk kund. Klädesplagg.
| Marketplace-pris | €80.00 |
| Moms | Tysk moms 19 % = €15,20 |
| Tull | Ingen (inom EU, ingen gräns) |
| Totalt betalt av kund | €95.20 |
| Kundfaktura | €95,20 (€80,00 + €15,20 moms) |
UK-säljare → UK-kund
UK-säljare, marketplace-pris £60. UK-kund. Klädesplagg.
| Marketplace-pris | £60.00 |
| Moms | UK VAT 20% = £12.00 |
| Tull | Ingen (inhemsk försäljning) |
| Totalt betalt av kund | £72.00 |
| Kundfaktura | £72,00 (£60,00 + £12,00 moms) |
UK-säljare → EU-kund (order över €150)
UK-säljare, marketplace-pris £200. Fransk kund. Klädesplagg (över €150-tröskel, OSS gäller).
| Marketplace-pris | £200.00 |
| Moms | Fransk moms 20 % = £40,00 |
| Tull | Kläder ~12% = £24,00 |
| Totalt betalt av kund | £264.00 (DDP) |
| Kundfaktura | £264,00 (£200,00 + £40,00 moms + £24,00 tull) |
| Momsmekanism | OSS: rapporteras kvartalsvis |
UK-säljare → EU-kund (order under €150)
UK-säljare, marketplace-pris £100. Tysk kund. Klädesplagg (under €150-tröskel, IOSS gäller).
| Marketplace-pris | £100.00 |
| Moms | Tysk moms 19 % = £19,00 |
| Tull | Ingen (under 150 € tröskel) |
| Totalt betalt av kund | £119.00 (DDP) |
| Kundfaktura | £119,00 (£100,00 + £19,00 moms) |
| Momsmekanism | IOSS: inkasseras vid kassan, rapporteras månadsvis |
EU-säljare → brittisk kund
Fransk säljare, marketplace-pris €160. Brittisk kund. Klädesplagg (över £135-gränsen).
| Marketplace-pris | €160.00 |
| Moms | UK VAT 20% = €32.00 |
| Tull | Kläder ~12% = €19,20 |
| Totalt betalt av kund | €211.20 (DDP) |
| Kundfaktura | €211,20 (€160,00 + €32,00 moms + €19,20 tull) |
3b. Säljaretransaktioner
Oavsett vilket kundkorridor som gäller beror momsbedömningen på säljarfakturan enbart på säljarens registreringsstatus i förhållande till marketplace.
| Säljarens situation | Momsbehandling | Säljarfaktura |
|---|---|---|
| Registrerad i samma land som marketplace | Standard-moms gäller | Säljarens pris + lokal moms |
| Registrerad i ett annat land | Omvänd skattskyldighet gäller | Säljarens pris, exkl. moms, omvänd skattskyldighet noterad |
| Inte momsregistrerad (under tröskel) | Ingen moms | Säljarens pris, exkl. moms |
4. Teknisk installation
4a. Momsinställning på Shopify
Shopify hanterar konsumtionsskatt inbyggt via Shopify Markets och Shopify Tax:
- Gå till
Inställningar > Skatter och tullar, registrera varje marknad och ange ditt relevanta skattenummer (momsnummer, OSS-nummer, ABN osv.) - Shopify beräknar automatiskt rätt skattesats vid kassan baserat på kundens destinationsland
4b. Inställning av tullavgifter
Två förutsättningar måste finnas på plats innan någon tull kan beräknas:
- HS-kod: tilldela en 6-siffrig HS-kod till varje produkt i Shopify via
Produkter > [Produkt] > Tullinformation > HS-kod. Detta är obligatoriskt för alla internationella försändelser. - Ursprungsland: krävs även i samma produktsektion. Tullmyndigheterna använder det för att fastställa tillämplig tulltaxa och eventuell behörighet enligt handelsavtal.
DDP kan inte konfigureras direkt i Shopify för en marketplace-modell. Shopifys inbyggda DDP är utformat för enskilda butiker och hanterar inte uppdelning av order med flera säljare. För att aktivera DDP korrekt, använd en av följande integrationer:
- Easyship: beräknar exakta tullar per försändelse och destinationsland, stöder DDP via 250+ fraktbolag och 220+ destinationer, integrerar direkt med Shopify
- Shippo: genererar DDP-etiketter och hanterar tulldokumentation för internationella försändelser
5. Marknadsspecifik installation
5a. Konfigurera din EU-marketplace
Registrering krävs:
- OSS-registrering (One Stop Shop) i ditt hemlands EU-land. En registrering täcker alla 27 EU-medlemsstater.
Shopify-konfiguration:
Inställningar > Skatter och tullar > EU-marknad: ange ditt OSS-nummer. Shopify tillämpar automatiskt rätt momsats för destinationslandet vid kassan.- Ingen tullkonfiguration krävs för försäljning inom EU.
Tredjepartskonfiguration: Nej
Fakturor att generera:
- Kundfaktura: genereras automatiskt av Shopify, inklusive moms för destinationslandet.
- Säljarfaktura: genereras av Garnet månadsvis.
Rapportering:
- Moms insamlad från kunder per land: exporterad från Shopify, rapporteras kvartalsvis via en enda OSS-deklaration
- Moms betald till säljare i samma land: spårad i Garnet, ingår i din momsdeklaration
- Transaktioner med omvänd skattskyldighet för säljare i andra länder: noll nettomomseffekt, spårad i Garnet, deklarerad i OSS-deklaration
- Ingen tullrapporteringsskyldighet för försäljning inom EU
5b. Konfigurera din UK-EU-marketplace
Registrering krävs:
- UK-momsregistreringsnummer från HMRC
- EU IOSS-nummer (för order ≤150 € skickade från Storbritannien till EU)
- EU OSS-nummer (för order >150 € skickade från Storbritannien till EU)
Shopify-konfiguration:
- UK-marknaden: ange ditt brittiska momsregistreringsnummer under
Inställningar > Marknader > UK. Shopify tillämpar 20 % automatiskt i kassan. - EU-marknaden: ange ditt OSS-nummer för order >150 € och ditt IOSS-nummer för order ≤150 €. Shopify tillämpar destinationslandets momssatser automatiskt.
- Alla produkter: lägg till HS-kod och ursprungsland under
Produkter > [Produkt] > Tullinformation. Krävs för alla gränsöverskridande UK-EU-försändelser.
Tredjepartskonfiguration:
- Anslut Easyship eller Shippo till Shopify för att aktivera DDP på alla UK-EU-försändelser.
- Tull beräknas automatiskt vid kassan per försändelse baserat på produktens HS-kod och ursprungsland.
- Easyship hanterar IOSS/OSS-uppdelningen automatiskt baserat på ordervärde: order ≤150 € använder ditt IOSS-nummer och drar inga tullavgifter; order >150 € använder OSS och beräknar tull vid kassan.
Fakturor att generera:
- Kundfaktura: genereras automatiskt av Shopify, inklusive brittisk eller EU-moms och tullavgifter insamlade via Easyship eller Shippo.
- Säljarfaktura: genereras av Garnet månadsvis.
Rapportering:
- UK-moms insamlad från kunder: rapporteras kvartalsvis till HMRC via Making Tax Digital (MTD)
- EU-moms på order ≤150 € (IOSS): redovisas månadsvis via din IOSS-deklaration
- EU-moms på order >150 € (OSS): redovisas kvartalsvis via din OSS-deklaration
- Moms på utbetalningar till säljare i samma land: ingår i respektive UK- eller EU-momsdeklaration
- Omvänd skattskyldighet på gränsöverskridande säljarutbetalningar: noll nettomomseffekt, spårad i Garnet, deklarerad i deklarationer
- Tull: samlas in och redovisas per försändelse via Easyship eller Shippo. Ingen separat rapporteringsskyldighet för marketplace.
