了解 B2C Marketplace（记录销售商）的税务与关税要求
了解 B2C Marketplace（记录销售商）的税务与关税要求
国际化销售是marketplace最大的增长杠杆之一，也是合规领域最容易被误解的方面之一。在向您的平台开放跨境交易之前，您需要了解三件事：适用哪类税费和关税、谁负责征收和申报，以及如何配置技术栈以正确处理这些事项。
1. 需要考虑的不同类型
1a. 消费税（增值税、商品及服务税、销售税）
消费税是目的地国家政府对商品和服务购买征收的税。由终端消费者支付，由卖家代收。概念在各地相同，名称因地区而异：
- 增值税 （增值税）：欧洲和英国，税率通常为15–25%，因国家而异
- GST （商品及服务税）：澳大利亚、加拿大、新西兰，统一税率（澳大利亚为10%）
- 销售税：美国，在州级设定，通常为 5–10%
注册门槛因您是国内卖家还是境外卖家而存在显著差异：
| 地区 | 税种 | 费率 | 本国卖家的起征点 | 境外卖家的起征点 | 注册机制 |
|---|---|---|---|---|---|
| 欧盟 | 增值税 | 因国家而异，15–25% | €10,000跨境B2C，然后使用OSS | 无门槛，从第一笔销售起即可注册 | OSS（订单 >€150 或欧盟内库存），IOSS（订单 ≤€150 且从欧盟外发货） |
| 英国 | 增值税 | 20% | £90,000/年 | 无门槛，从第一笔销售起即可注册 | 通过 HMRC 进行英国增值税注册 |
| 美国 | 销售税 | 因州而异，5–10% | $100,000/州（经济关联） | 与国内相同 | 按州注册 |
| 澳大利亚 | GST | 10% | AUD 75,000/年 | 与国内相同 | ABN + 商品及服务税注册 |
有两点值得注意。第一，英国对境外卖家没有起征点：向英国顾客完成单笔销售在技术上即触发增值税注册义务。第二，在欧盟，1 万欧元的起征点仅适用于欧盟境内的卖家。非欧盟 marketplace 必须从第一笔销售起注册。
对于向欧盟发货的非欧盟卖家，根据订单金额不同，有两种不同的注册机制：
- OSS（一站式服务）： 适用于金额超过 150 欧元的订单，或库存已存放在欧盟境内的欧盟内部销售。在单一欧盟成员国注册即可覆盖全部 27 个成员国，按季度申报。
- IOSS（进口一站式服务）： 适用于从欧盟境外发货、金额低于 150 欧元的订单。增值税在结账时收取，通过单一月度申报完成申报。若没有 IOSS，进口增值税将在边境收取，给买家带来意外费用并导致配送延迟。如果您的订单金额既有低于 150 欧元也有高于 150 欧元的情况，则需要同时进行两种注册。门槛按每批次货物计算，而非按商品：同一订单中两件 80 欧元的商品合计为 160 欧元，超出 IOSS 适用范围。
那条 €150 的分界线，其重要性远超过它的数额。它正是像 Shein 及 Temu 围绕这一点搭建了从中国直发的物流模式，这也是欧盟一直在检讨小额包裹免税额的原因。成熟的 marketplace 面临镜像式的义务：自 2021 年起， Amazon 及 eBay 在欧盟和英国的许多交易中被视为推定供应商，须自行代收增值税，而不是交由卖家处理。如果结账由你来跑，就要预料到同样的待遇。我们关于 marketplace facilitator 规则 介绍了美国的对应规则。
1b. 关税
关税是进口国政府对跨境商品征收的税率。它与消费税不同，用于规范贸易并保护国内产业。税率因商品类别（由 HS 编码定义）、商品原产地以及相关国家之间的贸易协定而有所不同。
关于谁支付关税，国际商会定义了 11 种官方国际贸易术语，但在电商领域只有两种相关：
- DDU（未完税交货）： 关税由客户在收货时支付。卖家无需预付成本，但会在送货上门时产生意外费用。研究显示，约 75% 的客户在收货时遇到意外费用后会重新考虑是否再次购买。
- DDP（完税后交货）： 关税由卖家在结账时收取，并通过承运商汇缴给海关。客户支付一个总价，无任何意外费用。
我们强烈推荐 DDP 适用于所有国际市场。它能提升转化率、减少包裹拒收，并建立推动复购的客户信任。
2. 需要考虑的不同交易类型
在作为记录在案商户运营的 marketplace 中，两种独立的资金流产生纳税义务。
客户 → Marketplace 交易
marketplace 是法律意义上的销售方，因此须负责：
- 在结账时根据客户所在地收取正确的消费税
- 在结账时收取关税（DDP 模式），依据商品的 HS 编码和原产地计算
卖家 → Marketplace 交易
当 marketplace 与卖家结算时，这是一笔 B2B 交易。以下是我们推荐的处理方式：
- 从法律角度而言，发票应由卖家开具，但由于大多数卖家缺乏可靠执行此项工作的基础设施，我们建议在入驻时签署自开发票协议，授权 marketplace 代表卖家开具发票。
- 开具的发票可能因卖家和 marketplace 所在地不同而适用不同的增值税处理方式。主要情形详见下文第 3b 节。
- 每位卖家每月一张涵盖该周期所有销售额的发票，比每笔订单一张发票更易于管理。
3. 简单场景
3a. 客户交易
以下四种情形展示了客户在每种情况下的实际支付金额。
欧盟供应商 → 欧盟客户（不同国家）
法国供应商，marketplace 价格 €80。德国买家。服装类目。
| Marketplace价格 | €80.00 |
| 增值税 | 德国增值税 19% = €15.20 |
| 关税 | 无（欧盟内部，无边界） |
| 顾客实付金额 | €95.20 |
| 客户发票 | €95.20（€80.00 + €15.20增值税） |
英国卖家 → 英国顾客
英国卖家，marketplace 价格 £60。英国顾客。服装类商品。
| Marketplace价格 | £60.00 |
| 增值税 | 英国增值税 20% = £12.00 |
| 关税 | 无（国内销售） |
| 顾客实付金额 | £72.00 |
| 客户发票 | £72.00（£60.00 + £12.00增值税） |
英国卖家 → 欧盟顾客（订单金额超过 150 欧元）
英国卖家，marketplace 价格 £200。法国顾客。服装类商品（超过 150 欧元起征点，适用 OSS）。
| Marketplace价格 | £200.00 |
| 增值税 | 法国增值税 20% = £40.00 |
| 关税 | 服装约 12% = £24.00 |
| 顾客实付金额 | £264.00 （完税后交货） |
| 客户发票 | £264.00（£200.00 + £40.00增值税 + £24.00关税） |
| 增值税机制 | OSS：按季度申报 |
英国卖家 → 欧盟顾客（订单金额低于 150 欧元）
英国卖家，marketplace 价格 £100。德国顾客。服装类商品（低于 150 欧元起征点，适用 IOSS）。
| Marketplace价格 | £100.00 |
| 增值税 | 德国增值税 19% = £19.00 |
| 关税 | 无（低于150欧元门槛） |
| 顾客实付金额 | £119.00 （完税后交货） |
| 客户发票 | £119.00（£100.00 + £19.00增值税） |
| 增值税机制 | IOSS：在结账时收取，按月申报 |
欧盟供应商 → 英国客户
法国供应商，marketplace 价格 €160。英国买家。服装类目（超过 £135 门槛）。
| Marketplace价格 | €160.00 |
| 增值税 | 英国增值税 20% = €32.00 |
| 关税 | 服装约 12% = €19.20 |
| 顾客实付金额 | €211.20 （完税后交货） |
| 客户发票 | €211.20（€160.00 + €32.00增值税 + €19.20关税） |
3b. 卖家交易
无论适用哪种客户通道，卖家发票的增值税处理方式仅取决于卖家相对于 marketplace 的注册状态。
| 卖家情况 | 增值税处理方式 | 卖家发票 |
|---|---|---|
| 与marketplace在同一国家注册 | 适用标准增值税 | 卖家价格 + 本地增值税税率 |
| 在不同国家注册 | 适用反向征税 | 卖家价格，不含增值税，已注明反向征税 |
| 未注册增值税（低于起征点） | 无增值税 | 卖家价格，不含增值税 |
4. 技术设置
4a. Shopify上的增值税设置
Shopify 通过 Shopify Markets 和 Shopify Tax 原生处理消费税：
- 前往
设置 > 税费与关税，注册各目标市场，并填写相关税务编号（增值税号、OSS 号、ABN 等） - Shopify 会在结账时根据顾客的目的地国家自动计算正确的税率
4b. 关税设置
在计算任何关税之前，必须满足以下两个前提条件：
- HS 编码： 通过以下方式为 Shopify 中的每件商品分配 6 位 HS 编码
产品 > [产品] > 海关信息 > HS编码。这对所有国际货物都是强制性的。 - 原产地： 同样需要在同一商品栏目中填写。海关当局用其确定适用税率及贸易协定资格。
DDP 无法直接在 Shopify 中为 marketplace 模式配置。Shopify 原生 DDP 专为单卖家店铺设计，不支持多供应商订单拆分。如需正确启用 DDP，请使用以下集成之一：
- Easyship: 按每批次货物和目的地国家精确计算关税，支持 250 余家承运商、220 余个目的地的 DDP 服务，与 Shopify 直接集成
- Shippo: 为国际货件生成 DDP 标签并处理报关文件
5. 特定市场设置
5a. 设置你的欧盟marketplace
需要注册：
- 在您所在欧盟国家进行 OSS（一站式服务）注册。一次注册覆盖全部 27 个欧盟成员国。
Shopify 配置：
设置 > 税费与关税 > 欧盟市场：填写您的 OSS 编号。Shopify 将在结账时自动应用目标国家的正确增值税税率。- 欧盟内部销售无需配置关税。
第三方配置： 否
需生成的发票：
- 客户发票： 由 Shopify 自动生成，包含目的地国家增值税。
- 卖家发票： 由 Garnet 每月自动生成。
报告：
- 按国家向客户收取的增值税：从 Shopify 导出，通过单一 OSS 申报表按季度申报
- 支付给同国卖家的增值税：在 Garnet 中记录，计入你的增值税申报表
- 不同国家卖家的反向征税交易：净增值税影响为零，在Garnet中追踪，在OSS申报表中申报
- 欧盟内部销售无关税申报义务
5b. 设置你的英国-欧盟marketplace
需要注册：
- 来自 HMRC 的英国增值税号
- 欧盟 IOSS 编号（适用于从英国发往欧盟、金额 ≤€150 的订单）
- 欧盟 OSS 编号（适用于从英国发往欧盟、金额 >€150 的订单）
Shopify 配置：
- 英国市场：在以下位置输入您的英国增值税号
设置 > 市场 > 英国。Shopify 在结账时自动应用 20% 的税率。 - 欧盟市场：为金额 >€150 的订单输入您的 OSS 编号，为金额 ≤€150 的订单输入您的 IOSS 编号。Shopify 自动应用目的地国家的增值税税率。
- 所有商品：在以下位置添加 HS 编码和原产国
商品 > [商品] > 海关信息。所有英国-欧盟跨境货物均需要。
第三方配置：
- 将 Easyship 或 Shippo 连接到 Shopify，为所有英国至欧盟的货物启用 DDP 服务。
- 关税根据商品的 HS 编码和原产地，在结账时按批次自动计算。
- Easyship 根据订单金额自动处理 IOSS/OSS 拆分：订单金额 ≤€150 使用您的 IOSS 编号且无需缴纳关税；订单金额 >€150 使用 OSS 并在结账时计算关税。
需生成的发票：
- 客户发票： 由 Shopify 自动生成，包含通过 Easyship 或 Shippo 收取的英国或欧盟增值税及关税。
- 卖家发票： 由 Garnet 每月自动生成。
报告：
- 向顾客收取的英国增值税：通过 Making Tax Digital（MTD）每季度向 HMRC 申报
- 金额 ≤€150 订单的欧盟增值税（IOSS）：通过 IOSS 申报按月申报
- 金额 >€150 订单的欧盟增值税（OSS）：通过 OSS 申报按季度申报
- 同国卖家结算款项中的增值税：计入相应的英国或欧盟增值税申报表
- 跨境卖家打款的反向征税：净增值税影响为零，在Garnet中追踪，在申报表中申报
- 关税：通过 Easyship 或 Shippo 按批次收取并汇缴，marketplace 无需单独申报。
