B2C Marketplace(Merchant of Record)의 세금 및 관세 요건 이해
B2C Marketplace(Merchant of Record)의 세금 및 관세 요건 이해
국제 판매는 marketplace의 가장 큰 성장 레버 중 하나입니다. 또한 컴플라이언스에서 가장 오해받는 영역 중 하나이기도 합니다. 플랫폼을 국경 간 거래에 개방하기 전에 세 가지를 이해해야 합니다: 어떤 세금과 관세가 적용되는지, 누가 수집 및 신고할 책임이 있는지, 올바르게 처리하기 위해 기술 스택을 어떻게 구성할지.
1. 고려해야 할 다양한 유형
1a. 소비세 (VAT, GST, 판매세)
소비세는 상품 및 서비스 구매에 대해 목적지 국가 정부가 부과하는 세금입니다. 최종 소비자가 납부하고 판매자가 징수합니다. 개념은 어디서나 동일하지만 지역에 따라 명칭이 다릅니다:
- VAT (부가가치세): 유럽 및 영국, 국가에 따라 보통 15~25%의 세율
- GST (상품 서비스세): 호주, 캐나다, 뉴질랜드, 단일 세율(호주에서 10%)
- 판매세: 미국, 주 수준에서 설정, 일반적으로 5~10%
등록 기준은 국내 판매자인지 해외 판매자인지에 따라 크게 다릅니다:
| 지역 | 세금 유형 | 요율 | 국내 판매자 기준 | 해외 판매자 기준 | 등록 메커니즘 |
|---|---|---|---|---|---|
| EU | VAT | 국가별 15~25% | 국경 간 B2C €10,000, 이후 OSS | 기준 금액 없음, 첫 판매부터 등록 가능 | OSS (€150 초과 주문 또는 EU 내 재고), IOSS (EU 외부에서 발송되는 €150 이하 주문) |
| 영국 | VAT | 20% | £90,000/년 | 기준 금액 없음, 첫 판매부터 등록 가능 | HMRC를 통한 영국 VAT 등록 |
| 미국 | 판매세 | 주별 5~10% | $100,000/주 (경제적 연결) | 국내와 동일 | 주별 등록 |
| 호주 | GST | 10% | 연간 AUD 75,000 | 국내와 동일 | ABN + GST 등록 |
주목할 두 가지 포인트. 첫째, 영국은 해외 판매자에 대한 기준이 없습니다: 영국 고객에 대한 단 한 번의 판매도 기술적으로 VAT 등록 의무를 발동합니다. 둘째, EU에서 €10,000 기준은 EU 기반 판매자에게만 적용됩니다. EU 외 marketplace는 첫 번째 판매부터 등록해야 합니다.
EU로 상품을 배송하는 비EU 판매자의 경우 주문 금액에 따라 두 가지 별도의 등록 메커니즘이 있습니다:
- OSS (One Stop Shop): €150 초과 주문 또는 EU 내 재고가 이미 보유된 EU 역내 판매를 적용 대상으로 합니다. 단일 EU 회원국에 하나의 등록으로 27개국 모두를 커버합니다. 분기별 신고.
- IOSS (수입 원스톱 샵): EU 외부에서 발송된 €150 미만의 주문을 대상으로 합니다. 결제 시 VAT가 징수되고 단일 월별 신고를 통해 신고됩니다. IOSS 없이는 수입 VAT가 국경에서 징수되어 고객에게 예기치 않은 수수료와 배송 지연을 초래합니다. €150 미만과 초과 모두 판매하는 경우 두 가지 등록이 모두 필요합니다. 임계값은 상품별이 아닌 위탁물별로 적용됩니다: 하나의 주문에 €80 상품 두 개는 €160 위탁물로 IOSS 범위를 벗어납니다.
그 €150 선은 액수가 시사하는 것보다 훨씬 중요합니다. 그것은 초저가 국경 간 marketplace인 Shein 그리고 Temu 가 중국발 직배송 모델을 그 위에 세운 기준이며, EU가 소액 화물 면세를 재검토해 온 이유이기도 합니다. 자리 잡은 marketplace는 거울처럼 반대되는 의무에 직면합니다. 2021년부터 Amazon 그리고 eBay 는 EU와 영국의 많은 거래에서 간주 공급자로 취급되어 판매자에게 맡기는 대신 직접 VAT를 징수합니다. 결제를 직접 운영한다면 같은 취급을 예상하십시오. marketplace facilitator 규정 는 미국의 해당 제도를 다룹니다.
1b. 관세
관세는 국경을 넘는 상품에 수입국 정부가 부과하는 세금입니다. 소비세와는 별개이며 무역을 규제하고 국내 산업을 보호하는 역할을 합니다. 세율은 상품 카테고리(상품의 HS 코드로 정의), 상품의 원산지, 그리고 두 나라 간의 무역 협정에 따라 다릅니다.
관세를 누가 납부하는지에 관해, 국제상업회의소가 정의한 11개의 공식 인코텀스가 있지만 이커머스에서 관련된 것은 두 가지뿐입니다:
- DDU (관세 미포함 배송): 관세는 배송 시 고객이 지불합니다. 판매자에게는 선불 비용이 없지만, 문 앞에서 예상치 못한 비용이 발생합니다. 연구에 따르면 배송 시 예상치 못한 비용을 마주한 고객의 약 75%가 재구매를 재고합니다.
- DDP (관세 포함 배송): 관세는 판매자가 체크아웃 시 수집하여 운송사를 통해 세관에 납부합니다. 고객은 예상치 못한 비용 없이 하나의 총 가격을 지불합니다.
저희는 DDP를 강력히 권장합니다 모든 국제 시장을 위해. 전환율을 높이고, 소포 반송을 줄이며, 재구매를 유도하는 고객 신뢰를 쌓습니다.
2. 고려해야 할 다양한 거래
기록 상인(Merchant of Record)으로 운영되는 marketplace에서는 두 가지 별개의 금융 흐름이 세금 의무를 발생시킵니다.
고객 → Marketplace 거래
Marketplace가 법적 판매자입니다. 따라서 다음에 대한 책임이 있습니다:
- 고객 위치를 기반으로 결제 시 정확한 소비세 징수
- 상품의 HS 코드와 원산지를 기반으로 결제 시 관세 징수(DDP 방식)
판매자 → Marketplace 거래
marketplace가 판매자와 정산할 때, 이것은 B2B 거래입니다. 저희가 권장하는 처리 방법은 다음과 같습니다:
- 법적으로 청구서는 판매자가 발행해야 하지만, 대부분의 판매자가 이를 안정적으로 수행할 인프라가 없으므로, 온보딩 시 marketplace가 대신 청구서를 발행할 권한을 부여하는 자가 청구 동의서 서명을 권장합니다.
- 발급되는 청구서는 판매자와 marketplace의 소재지에 따라 다른 부가세 처리를 받을 수 있습니다. 주요 사례는 아래 섹션 3b에 자세히 설명되어 있습니다.
- 해당 기간의 모든 판매를 포함하는 판매자별 월간 청구서 하나가 주문별 청구서보다 훨씬 관리하기 쉽습니다.
3. 간단한 시나리오
3a. 고객 거래
다음 네 가지 경우는 각 상황에서 고객이 지불하는 금액을 보여줍니다.
EU 판매자 → EU 고객 (다른 국가)
프랑스 판매자, marketplace 가격 €80. 독일 고객. 의류 품목.
| Marketplace 가격 | €80.00 |
| VAT | 독일 부가세 19% = €15.20 |
| 관세 | 없음 (EU 역내, 국경 없음) |
| 고객 총 결제금액 | €95.20 |
| 고객 청구서 | €95.20 (€80.00 + €15.20 VAT) |
영국 판매자 → 영국 고객
영국 판매자, marketplace 가격 £60. 영국 고객. 의류 품목.
| Marketplace 가격 | £60.00 |
| VAT | 영국 VAT 20% = £12.00 |
| 관세 | 없음 (국내 판매) |
| 고객 총 결제금액 | £72.00 |
| 고객 청구서 | £72.00 (£60.00 + £12.00 VAT) |
영국 판매자 → EU 고객 (€150 초과 주문)
영국 판매자, marketplace 가격 £200. 프랑스 고객. 의류 품목 (€150 기준 초과, OSS 적용).
| Marketplace 가격 | £200.00 |
| VAT | 프랑스 VAT 20% = £40.00 |
| 관세 | 의류 ~12% = £24.00 |
| 고객 총 결제금액 | £264.00 (DDP) |
| 고객 청구서 | £264.00 (£200.00 + £40.00 VAT + £24.00 관세) |
| VAT 메커니즘 | OSS: 분기별 신고 |
영국 판매자 → EU 고객 (€150 미만 주문)
영국 판매자, marketplace 가격 £100. 독일 고객. 의류 품목 (€150 기준 이하, IOSS 적용).
| Marketplace 가격 | £100.00 |
| VAT | 독일 부가세 19% = £19.00 |
| 관세 | 없음 (€150 기준 이하) |
| 고객 총 결제금액 | £119.00 (DDP) |
| 고객 청구서 | £119.00 (£100.00 + £19.00 VAT) |
| VAT 메커니즘 | IOSS: 결제 시 수집, 월별 신고 |
EU 판매자 → 영국 고객
프랑스 판매자, marketplace 가격 €160. 영국 고객. 의류 품목(£135 기준 초과).
| Marketplace 가격 | €160.00 |
| VAT | 영국 VAT 20% = €32.00 |
| 관세 | 의류 ~12% = €19.20 |
| 고객 총 결제금액 | €211.20 (DDP) |
| 고객 청구서 | €211.20 (€160.00 + €32.00 VAT + €19.20 관세) |
3b. 벤더 거래
어떤 고객 경로가 적용되든, 벤더 인보이스의 부가세 처리는 marketplace에 대한 벤더의 등록 상태에만 의존합니다.
| 판매자 상황 | VAT 처리 | 판매자 인보이스 |
|---|---|---|
| marketplace와 동일한 국가에 등록됨 | 표준 부가세 적용 | 판매자 가격 + 현지 부가세율 |
| 다른 국가에 등록됨 | 역청구 적용 | 판매자 가격, 부가세 없음, 역청구 표기 |
| 부가세 미등록 (기준 이하) | 부가세 없음 | 판매자 가격, 부가세 없음 |
4. 기술 설정
4a. Shopify에서 VAT 설정
Shopify는 Shopify Markets 및 Shopify Tax를 통해 소비세를 기본으로 처리합니다:
- 이동
설정 > 세금 및 관세, 각 시장을 등록하고 관련 세금 번호(VAT 번호, OSS 번호, ABN 등)를 입력하세요 - Shopify는 체크아웃 시 고객의 목적지 국가를 기반으로 올바른 세율을 자동으로 계산합니다
4b. 관세 설정
관세를 계산하기 전에 두 가지 전제 조건이 갖춰져야 합니다:
- HS 코드: 다음을 통해 Shopify의 모든 상품에 6자리 HS 코드를 할당합니다.
상품 > [상품] > 세관 정보 > HS 코드. 이것은 모든 국제 배송에 필수입니다. - 원산지: 동일한 상품 섹션에서도 필요합니다. 세관 당국은 이를 사용하여 적용 가능한 관세율과 무역 협정 적격성을 결정합니다.
marketplace 모델에서는 Shopify에서 DDP를 직접 구성할 수 없습니다. Shopify의 기본 DDP는 단일 판매자 스토어용으로 설계되어 다중 판매자 주문 분할을 지원하지 않습니다. DDP를 올바르게 활성화하려면 다음 통합 중 하나를 사용하세요:
- Easyship: 배송건 및 목적지 국가별 정확한 관세를 계산하고, 250개 이상의 운송사와 220개 이상의 목적지에 걸쳐 DDP를 지원하며 Shopify와 직접 연동됩니다
- Shippo: 국제 배송을 위한 DDP 라벨 생성 및 통관 서류 처리
5. 시장별 설정
5a. EU marketplace 설정
등록 필요:
- 거주 EU 국가에서 OSS(One Stop Shop) 등록. 등록 한 번으로 27개 EU 회원국 모두를 커버합니다.
Shopify 설정:
설정 > 세금 및 관세 > EU 시장: OSS 번호를 입력하세요. Shopify가 결제 시 자동으로 정확한 목적지 국가 VAT 요율을 적용합니다.- EU 역내 판매에는 관세 설정이 필요 없습니다.
서드파티 구성: 아니요
생성할 청구서:
- 고객 청구서: 목적지 국가 부가세를 포함하여 Shopify가 자동으로 생성합니다.
- 판매자 인보이스: Garnet이 매월 생성합니다.
보고:
- 국가별 고객으로부터 수집한 VAT: Shopify에서 내보내기, 단일 OSS 신고서로 분기별 신고
- 동일 국가 판매자에게 납부된 VAT: Garnet에서 추적, VAT 신고서에 포함
- 다른 국가 판매자에 대한 역청구 거래: 순 부가세 효과 없음, Garnet에서 추적, OSS 신고서에 신고
- EU 역내 판매에는 관세 신고 의무 없음
5b. 영국-EU marketplace 설정
등록 필요:
- HMRC의 영국 VAT 번호
- EU IOSS 번호 (영국에서 EU로 배송되는 €150 이하 주문용)
- EU OSS 번호 (영국에서 EU로 배송되는 €150 초과 주문용)
Shopify 설정:
- 영국 시장: 다음에서 영국 VAT 번호를 입력하세요
설정 > 시장 > 영국. Shopify가 결제 시 자동으로 20%를 적용합니다. - EU 시장: €150 초과 주문에는 OSS 번호를, €150 이하 주문에는 IOSS 번호를 입력하세요. Shopify가 목적지 국가의 VAT 세율을 자동으로 적용합니다.
- 모든 상품: 다음 항목에 HS 코드 및 원산지 추가
제품 > [제품] > 세관 정보. 모든 영국-EU 국경 간 배송에 필요합니다.
서드파티 구성:
- Easyship 또는 Shippo를 Shopify에 연결하여 모든 영국-EU 배송에 DDP를 활성화하세요.
- 관세는 상품의 HS 코드와 원산지를 기반으로 배송별로 결제 시 자동으로 계산됩니다.
- Easyship은 주문 금액에 따라 IOSS/OSS 분할을 자동으로 처리합니다: €150 이하 주문은 IOSS 번호를 사용하며 관세가 부과되지 않고, €150 초과 주문은 OSS를 사용하며 체크아웃 시 관세가 계산됩니다.
생성할 청구서:
- 고객 청구서: Easyship 또는 Shippo를 통해 수집된 영국 또는 EU 부가세와 관세를 포함하여 Shopify가 자동으로 생성합니다.
- 판매자 인보이스: Garnet이 매월 생성합니다.
보고:
- 고객으로부터 수집한 영국 VAT: Making Tax Digital(MTD)을 통해 HMRC에 분기별 신고
- €150 이하 주문의 EU VAT (IOSS): IOSS 신고를 통해 월별 신고
- €150 초과 주문의 EU VAT (OSS): OSS 신고를 통해 분기별 신고
- 동일 국가 판매자 지급에 대한 VAT: 해당 영국 또는 EU VAT 신고서에 포함
- 국경 간 판매자 정산에 대한 역청구: 순 부가세 효과 없음, Garnet에서 추적, 신고서에 신고
- 관세: Easyship 또는 Shippo를 통해 각 배송별로 수집 및 납부됩니다. Marketplace에 별도 신고 의무 없음.
