Comprendre les exigences fiscales et douanières d'une marketplace B2C (Merchant of Record)
Comprendre les exigences fiscales et douanières d'une marketplace B2C (Merchant of Record)
Vendre à l'international est l'un des plus grands leviers de croissance pour une marketplace. C'est aussi l'un des domaines de conformité les plus mal compris. Avant d'ouvrir votre plateforme aux transactions transfrontalières, vous devez comprendre trois choses : quels types de taxes et droits s'appliquent, qui est responsable de leur collecte et déclaration, et comment configurer votre stack technique pour les gérer correctement.
1. Les différents types à considérer
1a. Taxe à la consommation (TVA, TPS, taxe sur les ventes)
Une taxe à la consommation est imposée par le gouvernement du pays de destination sur l'achat de biens et de services. Elle est payée par le consommateur final et collectée par le vendeur. Le concept est le même partout, seul le nom change selon la géographie :
- TVA (Taxe sur la valeur ajoutée) : Europe et Royaume-Uni, taux généralement compris entre 15 et 25 % selon le pays
- GST (Goods and Services Tax) : Australie, Canada, Nouvelle-Zélande, taux forfaitaire (10 % en Australie)
- Taxe de vente: États-Unis, fixé au niveau de l'État, généralement 5–10 %
Les seuils d'enregistrement varient considérablement selon que vous êtes un vendeur national ou étranger :
| Région | Type de taxe | Taux | Seuil pour les vendeurs nationaux | Seuil pour les vendeurs étrangers | Mécanisme d'inscription |
|---|---|---|---|---|---|
| UE | TVA | 15–25 % selon le pays | €10,000 ventes transfrontalières B2C, puis OSS | Aucun seuil, inscription dès la première vente | OSS (commandes >150 € ou stock intra-UE), IOSS (commandes ≤150 € expédiées hors UE) |
| Royaume-Uni | TVA | 20% | £90,000/year | Aucun seuil, inscription dès la première vente | Inscription à la TVA britannique via le HMRC |
| États-Unis | Taxe de vente | 5–10 % selon l'État | 100 000 $/État (nexus économique) | Identique au marché national | Enregistrement par État |
| Australie | GST | 10% | 75 000 AUD/an | Identique au marché national | Enregistrement ABN + TPS |
Deux points à noter. Premièrement, le Royaume-Uni n'a pas de seuil pour les vendeurs étrangers : une seule vente à un client britannique déclenche techniquement l'obligation d'inscription à la TVA. Deuxièmement, dans l'UE, le seuil de 10 000 € ne s'applique qu'aux vendeurs basés dans l'UE. Les marketplaces hors UE doivent s'inscrire dès la première vente.
Pour les vendeurs hors UE expédiant des marchandises vers l'UE, il existe deux mécanismes d'enregistrement distincts selon la valeur de la commande :
- OSS (One Stop Shop) : couvre les commandes supérieures à 150 €, ou les ventes intra-UE où le stock est déjà détenu dans l'UE. Une seule inscription dans un État membre de l'UE couvre les 27 pays. Déclarations trimestrielles.
- IOSS (Import One Stop Shop) : couvre les commandes inférieures à 150 € expédiées depuis hors de l'UE. La TVA est collectée au paiement et déclarée via une déclaration mensuelle unique. Sans IOSS, la TVA à l'importation est collectée à la frontière, générant des frais imprévus pour les clients et des retards de livraison. Si vous vendez à la fois en dessous et au-dessus de 150 €, vous avez besoin des deux inscriptions. Le seuil s'applique par envoi, pas par produit : deux articles à 80 € dans une même commande représentent un envoi de 160 €, hors du champ d'application de l'IOSS.
1b. Droits de douane
Les droits de douane sont une taxe imposée par le gouvernement du pays importateur sur les marchandises franchissant une frontière. Ils sont distincts de la taxe à la consommation et servent à réguler le commerce et à protéger les industries nationales. Le taux varie selon la catégorie de produit (définie par le code SH du produit), le pays d'origine des marchandises et les accords commerciaux en vigueur entre les deux pays concernés.
En ce qui concerne le paiement des droits de douane, il existe 11 Incoterms officiels définis par la Chambre de commerce internationale, mais seulement deux sont pertinents dans l'e-commerce :
- DDU (Livraison droits non acquittés) : les droits sont payés par le client à la livraison. Aucun coût initial pour le vendeur, mais génère des frais inattendus à la réception. Les études montrent que ~75 % des clients hésitent à racheter après avoir subi des frais inattendus à la livraison.
- DDP (Livraison droits acquittés) : les droits sont collectés au paiement par le vendeur et reversés aux douanes via le transporteur. Le client paie un prix total unique sans mauvaises surprises.
Nous recommandons vivement DDP pour tous les marchés internationaux. Cela améliore la conversion, réduit les refus de colis et instaure la confiance des clients qui favorise les achats répétés.
2. Les différentes transactions à considérer
Dans une marketplace opérant en tant que Merchant of Record, deux flux financiers distincts génèrent des obligations fiscales.
Transactions client → marketplace
La marketplace est le vendeur légal. Elle est donc responsable de :
- Collecte de la taxe de consommation appropriée au paiement, en fonction de la localisation du client
- Collecte des droits de douane au paiement (en DDP), basée sur le code HS du produit et le pays d'origine
Transactions Vendeur → Marketplace
Lorsque la marketplace règle ses comptes avec les vendeurs, il s'agit d'une transaction B2B. Voici comment nous recommandons de la gérer :
- Légalement, les factures doivent être générées par le vendeur, mais comme la plupart des vendeurs n'ont pas l'infrastructure pour le faire de façon fiable, nous recommandons un accord d'auto-facturation signé lors de l'intégration, accordant à la marketplace le droit de facturer en leur nom.
- Les factures émises peuvent avoir des traitements TVA différents selon l'emplacement du vendeur et de la marketplace. Les principaux cas sont détaillés dans la section 3b ci-dessous.
- Une facture mensuelle par vendeur couvrant toutes les ventes de la période est nettement plus facile à gérer qu'une facture par commande.
3. Scénarios simples
3a. Transactions clients
Les quatre scénarios suivants illustrent ce que paie le client dans chaque cas.
Vendeur UE → Client UE (pays différent)
Vendeur français, prix marketplace €80. Client allemand. Article vestimentaire.
| Prix marketplace | €80.00 |
| TVA | TVA allemande 19 % = 15,20 € |
| Droits de douane | Aucun (intra-UE, sans frontière) |
| Total payé par le client | €95.20 |
| Facture client | €95.20 (€80.00 + €15.20 TVA) |
Vendeur britannique → client britannique
Vendeur britannique, prix marketplace 60 £. Client britannique. Article vestimentaire.
| Prix marketplace | £60.00 |
| TVA | TVA britannique 20% = £12.00 |
| Droits de douane | Aucun (vente nationale) |
| Total payé par le client | £72.00 |
| Facture client | £72.00 (£60.00 + £12.00 TVA) |
Vendeur britannique → client européen (commande supérieure à 150 €)
Vendeur britannique, prix marketplace 200 £. Client français. Article vestimentaire (au-dessus du seuil de 150 €, OSS applicable).
| Prix marketplace | £200.00 |
| TVA | TVA française 20 % = £40,00 |
| Droits de douane | Vêtements ~12 % = 24,00 £ |
| Total payé par le client | £264.00 (DDP) |
| Facture client | £264.00 (£200.00 + £40.00 TVA + £24.00 droits de douane) |
| Mécanisme de TVA | OSS : déclaré trimestriellement |
Vendeur britannique → client européen (commande inférieure à 150 €)
Vendeur britannique, prix marketplace 100 £. Client allemand. Article vestimentaire (sous le seuil de 150 €, IOSS applicable).
| Prix marketplace | £100.00 |
| TVA | TVA allemande 19 % = 19,00 £ |
| Droits de douane | Aucun (sous le seuil de 150 €) |
| Total payé par le client | £119.00 (DDP) |
| Facture client | £119.00 (£100.00 + £19.00 TVA) |
| Mécanisme de TVA | IOSS : collecté au paiement, déclaré mensuellement |
Vendeur UE → Client Royaume-Uni
Vendeur français, prix marketplace €160. Client britannique. Article vestimentaire (au-dessus du seuil de £135).
| Prix marketplace | €160.00 |
| TVA | TVA britannique 20% = €32.00 |
| Droits de douane | Vêtements ~12 % = 19,20 € |
| Total payé par le client | €211.20 (DDP) |
| Facture client | €211.20 (€160.00 + €32.00 TVA + €19.20 droits de douane) |
3b. Transactions vendeurs
Quel que soit le corridor client applicable, le traitement TVA sur la facture vendeur dépend uniquement du statut d'enregistrement du vendeur par rapport à la marketplace.
| Situation du vendeur | Traitement de la TVA | Facture vendeur |
|---|---|---|
| Enregistré dans le même pays que la marketplace | TVA standard applicable | Prix vendeur + taux de TVA local |
| Enregistré dans un pays différent | Autoliquidation applicable | Prix vendeur, sans TVA, mention de l'autoliquidation |
| Non assujetti à la TVA (sous le seuil) | Pas de TVA | Prix vendeur, sans TVA |
4. Configuration technique
4a. Configuration de la TVA sur Shopify
Shopify gère les taxes à la consommation nativement via Shopify Markets et Shopify Tax :
- Aller à
Paramètres > Taxes et droits, enregistrer chaque marché et saisir votre numéro de taxe applicable (numéro de TVA, numéro OSS, ABN, etc.) - Shopify calcule automatiquement le taux correct au paiement en fonction du pays de destination du client
4b. Configuration des droits de douane
Deux conditions préalables doivent être en place avant qu'un droit de douane puisse être calculé :
- Code SH : attribuez un code SH à 6 chiffres à chaque produit dans Shopify via
Produits > [Produit] > Informations douanières > Code SH. Ceci est obligatoire pour toutes les expéditions internationales. - Pays d'origine : également requis dans la même section produit. Les autorités douanières l'utilisent pour déterminer le taux de droits applicable et l'éligibilité aux accords commerciaux.
Le DDP ne peut pas être configuré directement dans Shopify pour un modèle de marketplace. Le DDP natif de Shopify est conçu pour les boutiques à un seul vendeur et ne prend pas en charge la répartition des commandes multi-vendeurs. Pour activer le DDP correctement, utilisez l'une des intégrations suivantes :
- Easyship: calcule les droits de douane exacts par envoi et par pays de destination, prend en charge le DDP auprès de plus de 250 transporteurs et 220 destinations, s'intègre directement avec Shopify
- Shippo: génère des étiquettes DDP et gère la documentation douanière pour les envois internationaux
5. Configuration spécifique au marché
5a. Configurer votre marketplace européenne
Inscription requise :
- Inscription OSS (One Stop Shop) dans votre pays d'origine de l'UE. Une seule inscription couvre les 27 États membres de l'UE.
Configuration Shopify :
Paramètres > Taxes et droits > Marché UE: saisissez votre numéro OSS. Shopify applique automatiquement le taux de TVA correct du pays de destination au moment du paiement.- Aucune configuration de droits de douane requise pour les ventes intra-UE.
Configuration tierce : Non
Factures à générer :
- Facture client : générée automatiquement par Shopify, incluant la TVA du pays de destination.
- Facture vendeur : générée par Garnet mensuellement.
Rapports :
- TVA collectée auprès des clients par pays : exportée depuis Shopify, déclarée trimestriellement via une déclaration OSS unique
- TVA versée aux vendeurs du même pays : suivie dans Garnet, incluse dans votre déclaration de TVA
- Transactions d'autoliquidation pour les vendeurs d'un autre pays : effet TVA net nul, suivi dans Garnet, déclaré dans la déclaration OSS
- Aucune obligation de déclaration de droits de douane pour les ventes intra-UE
5b. Configurer votre marketplace UK-EU
Inscription requise :
- Numéro de TVA britannique auprès du HMRC
- Numéro IOSS UE (pour les commandes ≤ 150 € expédiées du Royaume-Uni vers l'UE)
- Numéro OSS UE (pour les commandes > 150 € expédiées du Royaume-Uni vers l'UE)
Configuration Shopify :
- Marché britannique : saisissez votre numéro de TVA britannique sous
Paramètres > Marchés > UK. Shopify applique automatiquement 20 % lors du paiement. - Marché UE : saisissez votre numéro OSS pour les commandes > 150 € et votre numéro IOSS pour les commandes ≤ 150 €. Shopify applique automatiquement les taux de TVA du pays de destination.
- Tous les produits : ajoutez le code SH et le pays d'origine sous
Produits > [Produit] > Informations douanières. Obligatoire pour toutes les expéditions transfrontalières entre le Royaume-Uni et l'UE.
Configuration tierce :
- Connectez Easyship ou Shippo à Shopify pour activer le DDP sur tous les envois Royaume-Uni–UE.
- Les droits sont calculés automatiquement au paiement par envoi, sur la base du code SH du produit et du pays d'origine.
- Easyship gère automatiquement la répartition IOSS/OSS en fonction de la valeur de la commande : les commandes ≤ 150 € utilisent votre numéro IOSS et ne sont pas soumises aux droits de douane ; les commandes > 150 € utilisent l'OSS et calculent les droits au paiement.
Factures à générer :
- Facture client : générée automatiquement par Shopify, incluant la TVA britannique ou européenne et les droits de douane collectés via Easyship ou Shippo.
- Facture vendeur : générée par Garnet mensuellement.
Rapports :
- TVA britannique collectée auprès des clients : déclarée trimestriellement au HMRC via Making Tax Digital (MTD)
- TVA UE sur les commandes ≤ 150 € (IOSS) : déclarée mensuellement via votre déclaration IOSS
- TVA UE sur les commandes > 150 € (OSS) : déclarée trimestriellement via votre déclaration OSS
- TVA sur les versements aux vendeurs du même pays : incluse dans la déclaration de TVA britannique ou européenne correspondante
- Autoliquidation sur les versements transfrontaliers aux vendeurs : effet TVA net nul, suivi dans Garnet, déclaré dans les déclarations
- Droits de douane : collectés et reversés par envoi via Easyship ou Shippo. Aucune obligation de déclaration séparée pour la marketplace.
