Steuer- und Zollanforderungen für einen B2C-Marketplace (Merchant of Record) verstehen
Steuer- und Zollanforderungen für einen B2C-Marketplace (Merchant of Record) verstehen
Der internationale Verkauf ist einer der größten Wachstumshebel für einen marketplace. Es ist auch eines der am meisten missverstandenen Compliance-Bereiche. Bevor Sie Ihre Plattform für grenzüberschreitende Transaktionen öffnen, müssen Sie drei Dinge verstehen: Welche Steuern und Abgaben anfallen, wer für deren Erhebung und Meldung verantwortlich ist und wie Sie Ihren Technologie-Stack so konfigurieren, dass er diese korrekt verarbeitet.
1. Die verschiedenen Typen, die berücksichtigt werden sollten
1a. Verbrauchssteuer (MwSt., GST, Umsatzsteuer)
Eine Verbrauchssteuer wird von der Regierung des Ziellandes auf den Kauf von Waren und Dienstleistungen erhoben. Sie wird vom Endverbraucher bezahlt und vom Verkäufer eingezogen. Das Konzept ist überall gleich, der Name ändert sich je nach Region:
- MwSt. (Mehrwertsteuer): Europa und Großbritannien, Sätze in der Regel 15–25 % je nach Land
- GST (Goods and Services Tax): Australien, Kanada, Neuseeland, Pauschalsteuersatz (10 % in Australien)
- Umsatzsteuer: USA, auf Staatsebene festgelegt, typischerweise 5–10 %
Die Registrierungsschwellen variieren erheblich, je nachdem ob Sie ein inländischer oder ausländischer Verkäufer sind:
| Region | Steuerart | Tarif | Schwellenwert für inländische Verkäufer | Schwellenwert für ausländische Verkäufer | Registrierungsmechanismus |
|---|---|---|---|---|---|
| EU | MwSt. | 15–25 % je nach Land | €10.000 grenzüberschreitend B2C, dann OSS | Kein Schwellenwert – ab dem ersten Verkauf registrieren | OSS (Bestellungen >€150 oder EU-interner Bestand), IOSS (Bestellungen ≤€150 aus Lieferung außerhalb der EU) |
| UK | MwSt. | 20% | £90.000/Jahr | Kein Schwellenwert – ab dem ersten Verkauf registrieren | Britische MwSt.-Registrierung über HMRC |
| USA | Umsatzsteuer | 5–10 % je nach Bundesstaat | $100.000/Bundesstaat (wirtschaftliche Nexus-Regelung) | Wie inländisch | Registrierung pro Bundesstaat |
| Australien | GST | 10% | AUD 75.000/Jahr | Wie inländisch | ABN + GST-Registrierung |
Zwei wichtige Hinweise: Erstens hat das Vereinigte Königreich keinen Schwellenwert für ausländische Verkäufer – ein einziger Verkauf an einen britischen Kunden löst technisch die MwSt.-Registrierungspflicht aus. Zweitens gilt in der EU der €10.000-Schwellenwert nur für in der EU ansässige Verkäufer. Nicht-EU-Marketplaces müssen sich ab dem ersten Verkauf registrieren.
Für Nicht-EU-Verkäufer, die Waren in die EU versenden, gibt es zwei verschiedene Registrierungsmechanismen, je nach Bestellwert:
- OSS (One Stop Shop): gilt für Bestellungen über 150 €, oder innergemeinschaftliche Verkäufe, bei denen der Lagerbestand bereits innerhalb der EU gehalten wird. Eine Registrierung in einem EU-Mitgliedstaat deckt alle 27 Länder ab. Meldungen werden vierteljährlich eingereicht.
- IOSS (Import One Stop Shop): gilt für Bestellungen unter 150 €, die von außerhalb der EU verschickt werden. Die Mehrwertsteuer wird beim Checkout erhoben und über eine monatliche Meldung deklariert. Ohne IOSS wird die Einfuhrumsatzsteuer an der Grenze erhoben, was zu unerwarteten Gebühren für Kunden und Lieferverzögerungen führt. Wenn Sie sowohl unter als auch über 150 € verkaufen, benötigen Sie beide Registrierungen. Der Schwellenwert gilt pro Sendung, nicht pro Produkt: Zwei 80-€-Artikel in einer Bestellung ergeben eine 160-€-Sendung, die außerhalb des IOSS-Geltungsbereichs liegt.
Diese €150-Grenze zählt mehr, als ihre Höhe vermuten lässt. Sie ist die Schwelle, um die herum grenzüberschreitende Billigst-marketplaces wie Shein und Temu sein Direktversandmodell aus China aufgebaut hat, und der Grund, warum die EU ihre Freigrenze für Kleinsendungen überprüft. Etablierte marketplaces stehen vor der spiegelbildlichen Pflicht: Seit 2021 gelten Plattformen wie Amazon und eBay gelten bei vielen Verkäufen in der EU und im Vereinigten Königreich als fiktiver Lieferant und führen die Umsatzsteuer selbst ab, statt sie dem Verkäufer zu überlassen. Wenn Sie den Checkout betreiben, sollten Sie mit derselben Behandlung rechnen. Unser Beitrag zu Marketplace-Facilitator-Regeln behandelt das US-Pendant.
1b. Zollgebühren
Zollgebühren sind ein Zolltarif, der von der Regierung des Importlandes auf Waren erhoben wird, die eine Grenze überschreiten. Sie sind von der Verbrauchssteuer getrennt und dienen der Handelsregulierung sowie dem Schutz heimischer Industrien. Der Satz variiert je nach Produktkategorie (definiert durch den HS-Code des Produkts), Ursprungsland der Waren und etwaigen Handelsabkommen zwischen den beteiligten Ländern.
Bei der Frage, wer Zölle zahlt, gibt es 11 offizielle Incoterms der Internationalen Handelskammer, aber nur zwei sind im E-Commerce relevant:
- DDU (Delivered Duty Unpaid): Zölle werden vom Kunden bei der Lieferung bezahlt. Keine Vorabkosten für den Verkäufer, aber es entstehen unerwartete Gebühren bei der Zustellung. Untersuchungen zeigen, dass ~75 % der Kunden einen erneuten Kauf überdenken, nachdem sie unerwartete Gebühren bei der Lieferung erhalten haben.
- DDP (Delivered Duty Paid): Zölle werden beim Checkout vom Verkäufer eingezogen und über den Versanddienstleister ans Zollamt abgeführt. Der Kunde zahlt einen Gesamtpreis ohne unerwartete Zusatzkosten.
Wir empfehlen dringend DDP für alle internationalen Märkte. Es verbessert die Conversion, reduziert Paketzurückweisungen und schafft das Kundenvertrauen, das Wiederkäufe fördert.
2. Die verschiedenen Transaktionen, die berücksichtigt werden sollten
In einem marketplace, der als Merchant of Record tätig ist, entstehen durch zwei unterschiedliche Finanzflüsse Steuerpflichten.
Kunden → Marketplace-Transaktionen
Der marketplace ist der rechtliche Verkäufer und daher verantwortlich für:
- Erhebung der korrekten Verbrauchssteuer beim Checkout, basierend auf dem Standort des Kunden
- Erhebung von Zollgebühren beim Checkout (im DDP-Verfahren), basierend auf dem HS-Code des Produkts und dem Ursprungsland
Anbieter → Marketplace-Transaktionen
Wenn der marketplace mit Verkäufern abrechnet, handelt es sich um eine B2B-Transaktion. So empfehlen wir die Abwicklung:
- Rechtlich sollten Rechnungen vom Verkäufer ausgestellt werden, aber da die meisten Verkäufer nicht über die nötige Infrastruktur verfügen, um dies zuverlässig zu tun, empfehlen wir eine beim Onboarding unterzeichnete Selbstabrechnungsvereinbarung, die dem marketplace das Recht gibt, in ihrem Namen zu fakturieren.
- Ausgestellte Rechnungen können je nach Standort des Verkäufers und des marketplace unterschiedliche Mehrwertsteuerbehandlungen aufweisen. Die wichtigsten Fälle sind in Abschnitt 3b unten ausgeführt.
- Eine monatliche Rechnung pro Anbieter, die alle Verkäufe dieses Zeitraums abdeckt, ist deutlich einfacher zu verwalten als eine Rechnung pro Bestellung.
3. Einfache Szenarien
3a. Kundentransaktionen
Die folgenden vier Szenarien zeigen, was der Kunde in jedem Fall zahlt.
EU-Verkäufer → EU-Kunde (anderes Land)
Französischer Anbieter, marketplace-Preis 80 €. Deutscher Kunde. Bekleidungsartikel.
| Marketplace-Preis | €80.00 |
| MwSt. | Deutsche MwSt. 19 % = €15,20 |
| Zollgebühren | Keine (innergemeinschaftlich, keine Grenze) |
| Vom Kunden gezahlter Gesamtbetrag | €95.20 |
| Kundenrechnung | €95,20 (€80,00 + €15,20 MwSt.) |
Britischer Anbieter → britischer Kunde
Britischer Anbieter, marketplace-Preis £60. Britischer Kunde. Bekleidungsartikel.
| Marketplace-Preis | £60.00 |
| MwSt. | UK-MwSt. 20% = £12,00 |
| Zollgebühren | Keine (Inlandsverkauf) |
| Vom Kunden gezahlter Gesamtbetrag | £72.00 |
| Kundenrechnung | £72,00 (£60,00 + £12,00 MwSt.) |
Britischer Anbieter → EU-Kunde (Bestellung über €150)
Britischer Anbieter, marketplace-Preis £200. Französischer Kunde. Bekleidungsartikel (über €150-Schwelle, OSS gilt).
| Marketplace-Preis | £200.00 |
| MwSt. | Französische MwSt. 20 % = £40,00 |
| Zollgebühren | Bekleidung ~12% = £24,00 |
| Vom Kunden gezahlter Gesamtbetrag | £264.00 (DDP) |
| Kundenrechnung | £264,00 (£200,00 + £40,00 MwSt. + £24,00 Zoll) |
| MwSt.-Mechanismus | OSS: vierteljährlich gemeldet |
Britischer Anbieter → EU-Kunde (Bestellung unter €150)
Britischer Anbieter, marketplace-Preis £100. Deutscher Kunde. Bekleidungsartikel (unter €150-Schwelle, IOSS gilt).
| Marketplace-Preis | £100.00 |
| MwSt. | Deutsche MwSt. 19 % = £19,00 |
| Zollgebühren | Keine (unter 150-€-Schwelle) |
| Vom Kunden gezahlter Gesamtbetrag | £119.00 (DDP) |
| Kundenrechnung | £119,00 (£100,00 + £19,00 MwSt.) |
| MwSt.-Mechanismus | IOSS: beim Checkout erhoben, monatlich gemeldet |
EU-Verkäufer → UK-Kunde
Französischer Anbieter, marketplace-Preis 160 €. UK-Kunde. Bekleidungsartikel (über der 135-£-Schwelle).
| Marketplace-Preis | €160.00 |
| MwSt. | UK-MwSt. 20% = €32,00 |
| Zollgebühren | Bekleidung ~12% = €19,20 |
| Vom Kunden gezahlter Gesamtbetrag | €211.20 (DDP) |
| Kundenrechnung | €211,20 (€160,00 + €32,00 MwSt. + €19,20 Zoll) |
3b. Verkäufertransaktionen
Unabhängig davon, welcher Kundenkorridor gilt, hängt die Mehrwertsteuerbehandlung auf der Verkäuferrechnung ausschließlich vom Registrierungsstatus des Verkäufers gegenüber dem marketplace ab.
| Situation des Verkäufers | MwSt.-Behandlung | Verkäuferrechnung |
|---|---|---|
| Im selben Land wie der marketplace registriert | Standard-Mehrwertsteuer gilt | Verkäuferpreis + lokale MwSt. |
| In einem anderen Land registriert | Reverse-Charge-Verfahren gilt | Verkäuferpreis, ohne MwSt., Reverse-Charge vermerkt |
| Nicht mehrwertsteuerregistriert (unter Schwellenwert) | Keine Mehrwertsteuer | Verkäuferpreis, ohne MwSt. |
4. Technische Einrichtung
4a. MwSt.-Einrichtung auf Shopify
Shopify verwaltet die Verbrauchssteuer nativ über Shopify Markets und Shopify Tax:
- Gehen zu
Einstellungen > Steuern und Abgaben, registrieren Sie jeden Markt und geben Sie Ihre relevante Steuernummer ein (USt-IdNr., OSS-Nummer, ABN usw.) - Shopify berechnet beim Checkout automatisch den korrekten Satz basierend auf dem Bestimmungsland des Kunden
4b. Einrichtung der Zollgebühren
Zwei Voraussetzungen müssen erfüllt sein, bevor Zölle berechnet werden können:
- HS-Code: weisen Sie jedem Produkt in Shopify über
Produkte > [Produkt] > Zollinformationen > HS-Code. Dies ist bei allen internationalen Sendungen obligatorisch. - Ursprungsland: ebenfalls im gleichen Produktabschnitt erforderlich. Zollbehörden verwenden ihn, um den anwendbaren Zollsatz und die Berechtigung für Handelsabkommen zu bestimmen.
DDP kann für ein Marketplace-Modell nicht direkt in Shopify konfiguriert werden. Shopifys natives DDP ist für Einzelhändler-Shops ausgelegt und unterstützt keine Multi-Vendor-Bestellaufteilung. Um DDP korrekt zu aktivieren, verwenden Sie eine der folgenden Integrationen:
- Easyship: berechnet genaue Zölle pro Sendung und Zielland, unterstützt DDP über 250+ Spediteure und 220+ Destinationen und integriert direkt mit Shopify
- Shippo: erstellt DDP-Etiketten und übernimmt die Zolldokumentation für internationale Sendungen
5. Marktspezifische Einrichtung
5a. Einrichtung Ihres EU-marketplace
Registrierung erforderlich:
- OSS (One Stop Shop) Registrierung in Ihrem EU-Heimatland. Eine Registrierung deckt alle 27 EU-Mitgliedstaaten ab.
Shopify-Konfiguration:
Einstellungen > Steuern und Abgaben > EU-Markt: Geben Sie Ihre OSS-Nummer ein. Shopify wendet beim Checkout automatisch den korrekten Mehrwertsteuersatz des Ziellandes an.- Keine Zollkonfiguration für innereuropäische Verkäufe erforderlich.
Drittanbieter-Konfiguration: Nein
Zu erstellende Rechnungen:
- Kundenrechnung: automatisch von Shopify generiert, einschließlich der Mehrwertsteuer des Ziellandes.
- Verkäuferrechnung: monatlich von Garnet generiert.
Berichterstattung:
- Von Kunden erhobene MwSt. pro Land: aus Shopify exportiert, vierteljährlich über eine einzige OSS-Meldung gemeldet
- An inländische Anbieter gezahlte MwSt.: in Garnet nachverfolgt, in Ihrer MwSt.-Erklärung enthalten
- Reverse-Charge-Transaktionen für Anbieter aus anderen Ländern: null Netto-MwSt.-Effekt, in Garnet erfasst, in der OSS-Meldung deklariert
- Keine Zollmeldepflicht für innereuropäische Verkäufe
5b. Einrichtung Ihres UK-EU-marketplace
Registrierung erforderlich:
- Britische MwSt.-Nummer vom HMRC
- EU-IOSS-Nummer (für Bestellungen ≤150 €, die aus dem Vereinigten Königreich in die EU versandt werden)
- EU-OSS-Nummer (für Bestellungen >150 €, die aus dem Vereinigten Königreich in die EU versandt werden)
Shopify-Konfiguration:
- UK-Markt: Geben Sie Ihre britische MwSt.-Nummer unter
Einstellungen > Märkte > UK. Shopify wendet beim Checkout automatisch 20 % an. - EU-Markt: Geben Sie Ihre OSS-Nummer für Bestellungen >150 € und Ihre IOSS-Nummer für Bestellungen ≤150 € ein. Shopify wendet die Mehrwertsteuersätze des Ziellands automatisch an.
- Alle Produkte: HS-Code und Ursprungsland hinzufügen unter
Produkte > [Produkt] > Zollinformationen. Erforderlich für alle grenzüberschreitenden UK-EU-Sendungen.
Drittanbieter-Konfiguration:
- Verbinden Sie Easyship oder Shippo mit Shopify, um DDP für alle UK-EU-Sendungen zu aktivieren.
- Der Zoll wird beim Checkout automatisch pro Sendung basierend auf dem HS-Code des Produkts und dem Ursprungsland berechnet.
- Easyship übernimmt die IOSS/OSS-Aufteilung automatisch basierend auf dem Bestellwert: Bestellungen ≤150 € verwenden Ihre IOSS-Nummer und sind zollfrei; Bestellungen >150 € nutzen OSS und berechnen den Zoll beim Checkout.
Zu erstellende Rechnungen:
- Kundenrechnung: automatisch von Shopify generiert, einschließlich UK- oder EU-Mehrwertsteuer und Zollgebühren, die über Easyship oder Shippo erhoben werden.
- Verkäuferrechnung: monatlich von Garnet generiert.
Berichterstattung:
- Vom Kunden erhobene britische MwSt.: vierteljährlich an HMRC über Making Tax Digital (MTD) gemeldet
- EU-Mehrwertsteuer auf Bestellungen ≤150 € (IOSS): monatlich über Ihre IOSS-Meldung gemeldet
- EU-Mehrwertsteuer auf Bestellungen >150 € (OSS): vierteljährlich über Ihre OSS-Meldung gemeldet
- MwSt. auf inländische Anbieterauszahlungen: in der jeweiligen britischen oder EU-MwSt.-Erklärung enthalten
- Reverse-Charge bei grenzüberschreitenden Anbieterauszahlungen: null Netto-MwSt.-Effekt, in Garnet erfasst, in Steuererklärungen deklariert
- Zollgebühren: pro Sendung erhoben und abgeführt über Easyship oder Shippo. Keine separate Meldepflicht für den Marketplace.
