Forstå skatte- og tollkrav for et B2C marketplace (Merchant of Record)
Forstå skatte- og tollkrav for et B2C marketplace (Merchant of Record)
Å selge internasjonalt er en av de største vekstspakene for en marketplace. Det er også et av de mest misforståtte samsvarssområdene. Før du åpner plattformen din for grensekryssende transaksjoner, må du forstå tre ting: hvilke typer skatter og avgifter som gjelder, hvem som er ansvarlig for å innhente og rapportere dem, og hvordan du konfigurerer teknologistakken din til å håndtere dem riktig.
1. De ulike typene å vurdere
1a. Forbruksavgift (mva., GST, omsetningsavgift)
En forbruksavgift pålegges av destinasjonslandets regjering ved kjøp av varer og tjenester. Den betales av sluttkonsumenten og innkreves av selgeren. Konseptet er det samme overalt, men navnet varierer geografisk:
- MVA (merverdiavgift): Europa og Storbritannia, satser typisk 15–25 % avhengig av landet
- GST (Goods and Services Tax): Australia, Canada, New Zealand, flat sats (10 % i Australia)
- Salgsavgift: USA, satt på statsnivå, vanligvis 5–10 %
Registreringsgrenser varierer betydelig avhengig av om du er en innenlandsk eller utenlandsk selger:
| Region | Avgiftstype | Sats | Terskel for innenlandske selgere | Terskel for utenlandske selgere | Registreringsmekanisme |
|---|---|---|---|---|---|
| EU | MVA | 15–25 % per land | €10 000 grensekryssende B2C, deretter OSS | Ingen terskel, registrer deg fra første salg | OSS (ordrer >€150 eller lager innen EU), IOSS (ordrer ≤€150 sendt fra utenfor EU) |
| Storbritannia | MVA | 20% | £90 000/år | Ingen terskel, registrer deg fra første salg | Britisk MVA-registrering via HMRC |
| USA | Salgsavgift | 5–10 % per delstat | $100 000/stat (økonomisk nexus) | Samme som innenlands | Registrering per delstat |
| Australia | GST | 10% | AUD 75 000/år | Samme som innenlands | ABN + GST-registrering |
To poeng verdt å merke seg. For det første har Storbritannia ingen terskel for utenlandske selgere: ett enkelt salg til en britisk kunde utløser teknisk sett MVA-registreringsplikten. For det andre gjelder €10 000-terskelen i EU bare for EU-baserte selgere. Ikke-EU-marketplaces må registrere seg fra første salg.
For selgere utenfor EU som sender varer inn i EU, er det to ulike registreringsmekanismer avhengig av ordreverdi:
- OSS (One Stop Shop): dekker bestillinger over €150, eller salg innen EU der lageret allerede befinner seg inne i EU. Én registrering i én EU-medlemsstat dekker alle 27 land. Innleveringer skjer kvartalsvis.
- IOSS (Import One Stop Shop): dekker bestillinger under €150 sendt fra utenfor EU. MVA innkreves ved kassen og deklareres via en enkelt månedlig innlevering. Uten IOSS innkreves import-MVA ved grensen, noe som skaper overraskende avgifter for kunder og leveringsforsinkelser. Hvis du selger både under og over €150, trenger du begge registreringene. Terskelen gjelder per forsendelse, ikke per produkt: to €80-varer i én bestilling tilsvarer en forsendelse på €160, som faller utenfor IOSS-omfanget.
Den grensen på €150 betyr mer enn størrelsen tilsier. Det er terskelen som grensekryssende lavprismarketplaces som Shein og Temu bygde modellen sin for direkte forsendelse fra Kina rundt, og grunnen til at EU går gjennom unntaket for småforsendelser. Etablerte marketplaces møter den speilvendte plikten: siden 2021 regnes plattformer som Amazon og eBay behandles som antatt leverandør ved mange salg i EU og Storbritannia og krever inn momsen selv i stedet for å overlate det til selgeren. Driver du kassen, kan du forvente samme behandling. Vårt innlegg om marketplace facilitator-regler går gjennom den amerikanske motparten.
1b. Toll
Toll er en avgift som importlandets myndigheter pålegger varer som krysser en grense. Den er separat fra forbruksavgift og brukes til å regulere handel og beskytte innenlandske industrier. Satsen varierer etter produktkategori (definert av produktets HS-kode), varens opprinnelsesland og eventuelle handelsavtaler mellom de to landene.
Når det gjelder hvem som betaler toll, finnes det 11 offisielle Incoterms definert av Det internasjonale handelskammeret, men bare to er relevante i e-handel:
- DDU (Delivered Duty Unpaid): toll betales av kunden ved levering. Ingen forhåndskostnad for selgeren, men skaper overraskende avgifter ved døren. Forskning viser at ~75 % av kundene revurderer å kjøpe igjen etter å ha møtt uventede avgifter ved levering.
- DDP (Delivered Duty Paid): toll innkreves i kassen av selgeren og sendes til tollmyndighetene via transportøren. Kunden betaler én samlet pris uten overraskelser.
Vi anbefaler sterkt DDP for alle internasjonale markeder. Det forbedrer konvertering, reduserer pakkeavvisninger og bygger den typen kundetillit som driver gjentakende kjøp.
2. De ulike transaksjonene å vurdere
I en marketplace som opererer som Merchant of Record genererer to distinkte finansielle strømmer skatteforpliktelser.
Kunde → Marketplace-transaksjoner
Marketplace er den juridiske selgeren. Det er derfor ansvarlig for:
- Innkreving av riktig forbruksavgift ved kassen, basert på kundens lokasjon
- Innkreving av tollsatser ved kassen (i DDP), basert på produktets HS-kode og opprinnelsesland
Leverandør → Marketplace-transaksjoner
Når marketplace gjør opp med selgere, er dette en B2B-transaksjon. Her er hvordan vi anbefaler å håndtere det:
- Juridisk sett bør fakturaer genereres av selgeren, men siden de fleste selgere mangler infrastruktur til å gjøre dette pålitelig, anbefaler vi en selvfaktureringsavtale som signeres ved onboarding og gir marketplace retten til å fakturere på deres vegne.
- Utstedte fakturaer kan ha ulike mva.-behandlinger avhengig av hvor selgeren og marketplace befinner seg. Hovedtilfellene er beskrevet i avsnitt 3b nedenfor.
- Én månedlig faktura per selger som dekker alle salg fra den perioden er vesentlig enklere å håndtere enn én faktura per ordre.
3. Enkle scenarioer
3a. Kundetransaksjoner
De følgende fire scenariene viser hva kunden betaler i hvert tilfelle.
EU-selger → EU-kunde (annet land)
Fransk selger, marketplace-pris €80. Tysk kunde. Klesplagg.
| Marketplace-pris | €80.00 |
| MVA | Tysk mva. 19 % = €15,20 |
| Toll | Ingen (innen EU, ingen grense) |
| Totalt betalt av kunde | €95.20 |
| Kundefaktura | €95,20 (€80,00 + €15,20 mva.) |
Britisk leverandør → britisk kunde
Britisk leverandør, marketplace-pris £60. Britisk kunde. Klesplagg.
| Marketplace-pris | £60.00 |
| MVA | Britisk MVA 20% = £12,00 |
| Toll | Ingen (innenlandsk salg) |
| Totalt betalt av kunde | £72.00 |
| Kundefaktura | £72,00 (£60,00 + £12,00 mva.) |
Britisk leverandør → EU-kunde (bestilling over €150)
Britisk leverandør, marketplace-pris £200. Fransk kunde. Klesplagg (over €150-terskel, OSS gjelder).
| Marketplace-pris | £200.00 |
| MVA | Fransk MVA 20 % = £40,00 |
| Toll | Klær ~12% = £24,00 |
| Totalt betalt av kunde | £264.00 (DDP) |
| Kundefaktura | £264,00 (£200,00 + £40,00 mva. + £24,00 toll) |
| MVA-mekanisme | OSS: rapporteres kvartalsvis |
Britisk leverandør → EU-kunde (bestilling under €150)
Britisk leverandør, marketplace-pris £100. Tysk kunde. Klesplagg (under €150-terskel, IOSS gjelder).
| Marketplace-pris | £100.00 |
| MVA | Tysk mva. 19 % = £19,00 |
| Toll | Ingen (under €150-terskelen) |
| Totalt betalt av kunde | £119.00 (DDP) |
| Kundefaktura | £119,00 (£100,00 + £19,00 mva.) |
| MVA-mekanisme | IOSS: innkreves ved utsjekking, rapporteres månedlig |
EU-selger → UK-kunde
Fransk selger, marketplace-pris €160. Britisk kunde. Klesplagg (over £135-terskel).
| Marketplace-pris | €160.00 |
| MVA | Britisk MVA 20% = €32,00 |
| Toll | Klær ~12% = €19,20 |
| Totalt betalt av kunde | €211.20 (DDP) |
| Kundefaktura | €211,20 (€160,00 + €32,00 mva. + €19,20 toll) |
3b. Leverandørtransaksjoner
Uavhengig av hvilken kundekorridor som gjelder, avhenger MVA-behandlingen på leverandørfakturaen kun av leverandørens registreringsstatus i forhold til marketplace.
| Selgersituasjon | MVA-behandling | Selgerfaktura |
|---|---|---|
| Registrert i samme land som marketplace | Standard moms gjelder | Selgerpris + lokal mva-sats |
| Registrert i et annet land | Snudd avregning gjelder | Selgerpris, uten mva, snudd avregning notert |
| Ikke MVA-registrert (under terskel) | Ingen MVA | Selgerpris, uten mva |
4. Teknisk oppsett
4a. MVA-oppsett på Shopify
Shopify håndterer forbruksavgift innebygd via Shopify Markets og Shopify Tax:
- Gå til
Innstillinger > Skatter og avgifter, registrer hvert marked og skriv inn ditt relevante skattenummer (mva-nummer, OSS-nummer, ABN osv.) - Shopify beregner automatisk riktig sats ved checkout basert på kundens destinasjonsland
4b. Tolloppsett
To forutsetninger må være på plass før noen toll kan beregnes:
- HS-kode: tildel en 6-sifret HS-kode til hvert produkt i Shopify via
Produkter > [Produkt] > Tollinformasjon > HS-kode. Dette er obligatorisk for alle internasjonale forsendelser. - Opprinnelsesland: også påkrevd i samme produktseksjon. Tollmyndighetene bruker det til å fastsette gjeldende tollsats og eventuelle frihandelsavtalrettigheter.
DDP kan ikke konfigureres direkte i Shopify for en marketplace-modell. Shopifys innebygde DDP er designet for enkeltselger-butikker og støtter ikke oppdeling av bestillinger fra flere selgere. For å aktivere DDP riktig, bruk en av følgende integrasjoner:
- Easyship: beregner nøyaktige tollavgifter per forsendelse og destinasjonsland, støtter DDP via 250+ fraktselskaper og 220+ destinasjoner, integrerer direkte med Shopify
- Shippo: genererer DDP-etiketter og håndterer tolldokumentasjon for internasjonale forsendelser
5. Markedsspesifikt oppsett
5a. Sett opp EU-marketplace-et ditt
Registrering kreves:
- OSS (One Stop Shop)-registrering i hjemlandet ditt i EU. Én registrering dekker alle 27 EU-medlemsland.
Shopify-konfigurasjon:
Innstillinger > Skatter og avgifter > EU-markedet: skriv inn OSS-nummeret ditt. Shopify bruker automatisk riktig mva-sats for destinasjonslandet ved kassen.- Ingen konfigurasjon av toll nødvendig for salg innen EU.
Tredjepartskonfigurasjon: Nei
Fakturaer å generere:
- Kundefaktura: generert automatisk av Shopify, inkludert destinasjonslandets mva.
- Selgerfaktura: generert av Garnet månedlig.
Rapportering:
- MVA innkrevd fra kunder per land: eksportert fra Shopify, rapportert kvartalsvis via én enkelt OSS-retur
- MVA betalt til leverandører i samme land: sporet i Garnet, inkludert i MVA-returen din
- Snudd avregning for selgere i andre land: null netto MVA-effekt, spores i Garnet, deklareres i OSS-oppgave
- Ingen rapporteringsplikt for toll ved salg innen EU
5b. Sett opp UK-EU-marketplace-et ditt
Registrering kreves:
- Britisk MVA-nummer fra HMRC
- EU IOSS-nummer (for bestillinger ≤€150 sendt fra UK til EU)
- EU OSS-nummer (for bestillinger >€150 sendt fra UK til EU)
Shopify-konfigurasjon:
- Britisk marked: skriv inn ditt britiske MVA-nummer under
Innstillinger > Markeder > Storbritannia. Shopify bruker 20 % automatisk ved kassen. - EU-markedet: skriv inn OSS-nummeret ditt for bestillinger >€150 og IOSS-nummeret ditt for bestillinger ≤€150. Shopify anvender destinasjonslandets MVA-satser automatisk.
- Alle produkter: legg til HS-kode og opprinnelsesland under
Produkter > [Produkt] > Tollinformasjon. Påkrevd for alle grenseoverskridende UK-EU-forsendelser.
Tredjepartskonfigurasjon:
- Koble Easyship eller Shippo til Shopify for å aktivere DDP på alle forsendelser mellom Storbritannia og EU.
- Toll beregnes automatisk ved kassen per forsendelse basert på produktets HS-kode og opprinnelsesland.
- Easyship håndterer IOSS/OSS-oppdelingen automatisk basert på ordreverdi: bestillinger ≤€150 bruker ditt IOSS-nummer og tiltrekker ingen toll; bestillinger >€150 bruker OSS og beregner toll i kassen.
Fakturaer å generere:
- Kundefaktura: generert automatisk av Shopify, inkludert britisk eller europeisk mva. og tollavgifter innkrevd via Easyship eller Shippo.
- Selgerfaktura: generert av Garnet månedlig.
Rapportering:
- Britisk MVA innkrevd fra kunder: rapportert kvartalsvis til HMRC via Making Tax Digital (MTD)
- EU-MVA på bestillinger ≤€150 (IOSS): rapporteres månedlig via din IOSS-melding
- EU-MVA på bestillinger >€150 (OSS): rapporteres kvartalsvis via din OSS-melding
- MVA på utbetalinger til leverandører i samme land: inkludert i den respektive britiske eller EU MVA-returen
- Snudd avregning på grensekryssende selgerutbetalinger: null netto MVA-effekt, spores i Garnet, deklareres i oppgaver
- Toll: innkreves og innbetales per forsendelse via Easyship eller Shippo. Ingen separat rapporteringsplikt for marketplace.
